Beskattning av lös egendomsförändringar. Lös egendom: nyanser av beskattning. Förfallodag

1. Organisationer på OSN(inklusive separata avdelningar som har en separat balansräkning) som har anläggningstillgångar på sin balansräkning som redovisas som föremål för beskattning för fastighetsskatt.

2. Organisationer för det förenklade skattesystemet och UTII,äga .

3. Organisationer för den enhetliga jordbruksskatten i förhållande till viss egendom.

Organisatorisk fastighetsskatt: fastigheter

Denna skatt läggs på all fastighet, utom för tomter och andra miljöförvaltningsanläggningar (klausul 1, klausul 1, klausul 4, artikel 374 i Ryska federationens skattelag).

Fastighetsbeskattningen har dessutom sina egna egenskaper. Således måste organisationer på OSN betala fastighetsskatt i förhållande till:

• fastigheter upptagna i balansräkningen som anläggningstillgångar;
• bostadsfastigheter som inte redovisas som anläggningstillgångar enligt redovisningsuppgifter.

Organisationer på det förenklade skattesystemet och UTII betalar skatt (klausul 1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag) om de äger:

• till exempel köpcentrum eller lokaler i dem. En fullständig förteckning över sådana fastigheter finns i punkt 1 i art. 378.2 Ryska federationens skattelag;
• bostadsfastighet, som inte beaktas i balansräkningen enligt redovisningsuppgifter som anläggningstillgång.

Organisationer för den enhetliga jordbruksskatten betalar skatt på egendom som inte används i produktionen av jordbruksprodukter, primär och efterföljande (industriell) bearbetning och försäljning av dessa produkter, såväl som vid tillhandahållande av tjänster från jordbruksproducenter (klausul 3 i artikel 346.1 i Ryska federationens skattelag).

Organisatorisk fastighetsskatt: lös egendom

Skatt på lös egendom har inte betalats sedan 2019-01-01 (federal lag av 2018-03-08 nr 302-FZ).

Företagsfastighetsskatt: skattebas

Som en allmän regel är skattebasen det genomsnittliga årliga värdet av fastigheten, men i förhållande till fastigheten beräknas skatten baserat på dess matrikelvärde (artiklarna 375, 378.2 i Ryska federationens skattelag).

Fastighetsskatt för juridiska personer: rapporteringsperioder

Rapporteringsperioder för fastighetsskatt beror på skattebasen (klausul 2 i artikel 379 i Ryska federationens skattelag):

Förresten, regionala myndigheter får inte fastställa rapporteringsperioder (klausul 3 i artikel 379 i Ryska federationens skattelag).

Skatteperiod för fastighetsskatt

Skatteperioden för organisationers fastighetsskatt är densamma för alla (oavsett värdet på fastigheten på grundval av vilken skatten beräknas) och är lika med kalenderåret (klausul 1 i artikel 379 i skattelagen för Den ryska federationen).

Fastighetsskattesats för juridiska personer

Regionala myndigheter har rätt att själva fastställa fastighetsskattesatsen, men dess belopp får inte överstiga den skattesats som fastställs i skattelagen (klausul 1 i artikel 380 i Ryska federationens skattelag). Denna andel är i allmänhet 2,2 %.

Samtidigt är det tillåtet att fastställa differentierade skattesatser beroende på kategorierna av skattebetalare eller egendom som erkänns som föremål för beskattning (klausul 2 i artikel 380 i Ryska federationens skattelag).

Om regionala myndigheter inte har fastställt sina egna fastighetsskattesatser för organisationer, beräknas skatten baserat på de skattesatser som anges i Ryska federationens skattelag (klausul 4 i artikel 380 i Ryska federationens skattelag).

Beräkning av fastighetsskatt för organisationer

Skatteberäkning baserad på fastighetens genomsnittliga årsvärde skiljer sig från skatteberäkning baserad på fastighetsvärde.

Och här är det viktigt att notera att när man beräknar skatten utifrån det genomsnittliga årsvärdet, är det inte nödvändigt att ta hänsyn till fastigheter, för vilka skatten beräknas utifrån matrikelvärdet.

Beräkning av förskott och skatter baserat på det genomsnittliga årliga värdet av fastighet

För att beräkna förskottet måste du bestämma den genomsnittliga kostnaden för fastigheten (klausul 4 i artikel 376 i Ryska federationens skattelag):

Efter att ha bestämt fastighetens genomsnittliga värde kan du beräkna beloppet för förskottsbetalningen (klausul 4 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag):

För att beräkna det årliga skattebeloppet måste du bestämma fastighetens genomsnittliga årliga värde:

Skatteberäkningen ser ut så här:

Du måste betala extra till budgeten i slutet av året, beräknat med formeln:

Beräkning av förskott och skatter utifrån fastighetens matrikelvärde

För att förstå hur mycket förskottsbetalning som måste betalas till budgeten måste du göra följande beräkning (klausul 12 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag):

Det årliga skattebeloppet bestäms av följande formel:

Och skattebeloppet som ska betalas i slutet av året beräknas enligt följande:

Sista dag för betalning av företagsfastighetsskatt

Tidsfristen för betalning av fastighetsskatt fastställs av lagarna i Ryska federationens ingående enheter (klausul 1 i artikel 383 i Ryska federationens skattelag).

Till exempel måste ägare av fastigheter i Moskva betala skatt för året senast den 30 mars året efter rapporteringsåret (klausul 1, artikel 3 i Moskvalagen av den 5 november 2003 N 64). Och betalningsfristen för fastighetsskattebetalare i republiken Tatarstan är den 5 april året efter rapporteringsåret (del 3 av artikel 4 i lagen i republiken Tatarstan daterad 28 november 2003 nr 49-ZRT).

Sista dag för betalning av förskottsbetalning för fastighetsskatt

Tidsfristerna för betalning av förskottsbetalningar, liksom tidsfristen för betalning av skatter, bestäms av regionala myndigheter. Och följaktligen kan dessa termer vara olika i olika regioner.

Inlämning av redovisning av bolagsfastighetsskatt

Betalare av fastighetsskatt måste lämna rapporter om denna skatt inom följande tidsfrister:

Om rapporteringsperioder inte är etablerade i din region behöver du därför bara skicka in en årsslutsdeklaration till Federal Tax Service.

Det finns ingen anledning att lämna beräkningar och deklarationer om organisationen inte har skattepliktig egendom.

Nyanserna av betalning och rapportering

Organisationer måste betala förskott/skatter på platsen för fastigheten:

Samma förfarande gäller för inlämning av fastighetsskatterapporter (klausul 1 i artikel 386 i Ryska federationens skattelag).

Om organisationen inte ägde fastigheten på ett helt år

Om den skattepliktiga egendomen inte registrerats från redovisningsårets början eller avyttrats under året, kommer detta förhållande inte att påverka formeln för beräkning av förskott/skatt utifrån fastighetens genomsnittliga årsvärde.

Om vi ​​talar om egendom, vars skatt beräknas baserat på matrikelvärdet, beräknas förskott/skatt med hänsyn till ägandekoefficienten (klausul 5 i artikel 382 i Ryska federationens skattelag). Denna koefficient bestäms av följande formel:

När du beräknar antalet kompletta månader av ägande måste du ta hänsyn till att:

• om äganderätten till fastighetsfastighet uppstod före den 15:e dagen i en viss månad inklusive, räknas denna månad som en hel månad. Om rätten till fast egendom uppkommit efter den 15:e dagen i månaden, beaktas inte denna månad;
• om äganderätten till fastighetsfastighet upphör efter den 15:e dagen i månaden, så ingår denna månad i beräkningen av koefficienten som en hel månad. Om rätten upphör före den 15:e dagen i månaden inklusive, behöver sådan månad inte beaktas.

I år satsar regionala myndigheter på att de ska kunna fylla budgetluckor genom fastighetsskatter. Men först skulle det inte skada för lagstiftaren att klargöra förfarandet för beräkning av skatt i komplexa situationer. Under tiden ger osäkerhet i vissa frågor upphov till konfliktsituationer mellan skattebetalare och skattemyndigheter.

Befrielse från fastighetsskatt vid överlåtelse av lös egendom till dotterbolag

Hallå! Under 2017 beräknas lös egendom överföras till bolagets balansräkning från dotterbolaget. Är det möjligt att tillämpa förmåner i form av befrielse från fastighetsskatt i förhållande till dessa objekt?

Anläggningstillgångsobjekt som ingår i första eller andra i enlighet med OS-klassificeringen redovisas inte som föremål för fastighetsskatt på grundval av paragrafer. 8 punkt 4 art. 374 Skattelagen. Samtidigt, som Finansdepartementet förklarade i skrivelse den 3 november 2016 N 03-05-05-01/64439, beskattas inte sådana anläggningstillgångar, oavsett tidpunkt för registrering som anläggningstillgångar och överlåtelse (inkl. förvärv) mellan personer som är erkända (ej erkända) beroende av varandra i enlighet med punkt 2 i art. 105.1 i Koden.

När det gäller beskattning av lös egendom som ingår i andra avskrivningsgrupper bör man i detta fall vägledas av paragraf 25 i art. 381 Skattelagen. Denna bestämmelse ger befrielse från beskattning av lös egendom registrerad den 1 januari 2013. Samtidigt gäller denna förmån inte ”lös egendom” som registreras till följd av rekonstruktion eller likvidation av juridiska personer, överlåtelser, samt transaktioner som slutits mellan ömsesidigt beroende personer.

Lös egendom som inte tillhör första - andra avskrivningsgrupperna, som tas upp i balansräkningen till följd av omorganisation, är således föremål för fastighetsskatt i allmänhet. Under 2017 förväntas inga grundläggande förändringar i denna del.

Befrielse från beskattning av lös egendom

Tack! Men jag hörde att man planerar att häva begränsningen av befrielse från beskattning av lös egendom...

Faktum är att lagförslag har presenterats för statsduman mer än en gång för att sörja för utvidgningen av skatteförmånen enligt paragraf 25 i art. 381 i skattelagen, och utvidga den till all "lös egendom" som registrerades den 1 januari 2013. Det vill säga, det föreslogs att all lös egendom som accepteras i balansräkningen från det datumet ska undantas från beskattning, oavsett hur den kom in i organisation - som ett resultat av omorganisation eller som ett resultat av transaktioner som slutits mellan närstående. Regeringen gav dock ett negativt svar på alla sådana lagförslag. Och det måste sägas att detta är förståeligt - den ekonomiska situationen i landet lämnar fortfarande mycket att önska, och initiativ av detta slag kommer uppenbarligen att medföra ytterligare förluster för regionala budgetar. Dessutom förväntas ett annat lagförslag (N 11078-7) antas i slutet av året. Och det, tvärtom, begränsar användningen av "rörliga" förmåner. Dokumentet fastställer att den fastighetsskatteförmån som föreskrivs i punkt 25 i art. 381 i koden i förhållande till lös egendom kommer endast att tillämpas genom beslut av den relevanta konstituerande enheten i Ryska federationen. I den förklarande noten till lagförslaget noteras att det är "syftat till att säkerställa balansen i budgetarna för de ingående enheterna i federationen och få ytterligare intäkter till de federala och regionala budgetarna." Det är planerat att denna innovation (en ytterligare begränsning för tillämpningen av "lös förmån för bolagsfastighetsskatt") ska träda i kraft den 1 januari 2018.

Fastställande av nyttjandeperioden för anläggningstillgångar för skatte- och redovisningsändamål från 1 januari 2017

Hallå! Stämmer det att det från och med den 1 januari 2017 kommer att vara nödvändigt att omdefiniera nyttjandeperioden för anläggningstillgångar för skatte- och redovisningsändamål?

Från den 1 januari 2017 träder en ny Klassificering av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper i kraft. Motsvarande ändringar av regeringsdekret nr 1 av 1 januari 2002 gjordes genom regeringsdekret nr 640 av 7 juli 2016. Innovationer är direkt relaterade till det faktum att från början av 2017 den allryska klassificeraren av anläggningstillgångar ( OKOF), som inrättades genom order av Rosstandart den 12 december 2014 N 2018-Art.

I förhållande till anläggningstillgångar som tagits i drift efter 1 januari 2017 bör OS-klassificeringen tillämpas för att bestämma nyttjandeperioden som ändrats genom statsrådets förordning nr 640 av den 7 juli 2016. I förhållande till ”gamla” anläggningstillgångar, dvs. , de som infördes i drift fram till 1 januari 2017, ingenting förändras - SPI för dessa objekt bestäms en gång när de tas i drift. Sådana förtydliganden har framför allt lämnats av Finansdepartementet i Skrivelser av den 8 november 2016 N 03-03-Р3/65124, daterad den 6 oktober 2016 N 03-05-05-01/58129 m.m.

Men det är inte allt. I punkt 1 i regeringsbeslut nr 640 av den 7 juli 2016 förklaras mom. 2 paragraf 1 i statsrådets förordning nr 1 av den 1 januari 2002. Och den fastställde att OS-klassificeringen kan användas för redovisningsändamål.

Följaktligen, från och med den 1 januari 2017, i redovisningen, måste SPI för ett objekt med anläggningstillgångar fastställas när objektet godkänns för redovisning baserat på klausul 20 i PBU 6/01, godkänd. Genom beslut av finansdepartementet den 30 mars 2001 N 26n, från följande villkor:

• anläggningens förväntade livslängd i enlighet med dess förväntade produktivitet eller kapacitet;
• förväntat fysiskt slitage, beroende på driftläge (antal skift), naturliga förhållanden och påverkan av en aggressiv miljö, reparationssystemet;
• reglerande och andra restriktioner för användningen av detta objekt (till exempel hyresperioden).

Samtidigt, i fall av förbättring (ökning) av de ursprungligen antagna standardindikatorerna för hur ett OS-objekt fungerar som ett resultat av rekonstruktion eller modernisering, reviderar organisationen användningstiden för detta objekt.

Transportskatt vid felaktig angivelse av fordonstyp

Hallå! Jag är en enskild företagare. i förhållande till den till mig registrerade bilen så betalade jag korrekt och i tid utifrån skattebeskedet. Och nu, när den här bilen redan har avregistrerats, fick jag ett krav på betalning av dess transportskatt - skatten bedömdes dessutom på grund av det faktum att trafikpolisen initialt felaktigt angav typen av fordon vid registreringen och som ett resultat beräknades skatten till en reducerad skattesats. Ska en enskild företagare betala extra transportskatt i en sådan situation?

Transportskatten är regional. Och följaktligen fastställs det av skattelagen (kapitel 28 i skattelagen) och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen. Vid fastställande av en skatt bestämmer regionala myndigheter skattesatsen inom de gränser som fastställs i skattelagen. Dessa gränser bestäms baserat på motoreffekt, jetmotorns dragkraft eller fordonets bruttotonnage per fordonsmotorhästkraft, ett kilo jetmotordragkraft, ett registerton fordon eller en fordonsenhet. Samtidigt ges de ingående enheterna i Ryska federationen också rätt att fastställa differentierade skattesatser i förhållande till varje kategori av fordon, samt med hänsyn till antalet år som har gått sedan tillverkningsåret för bil och (eller) deras miljöklass (klausul 3 i artikel 361 i skattelagen).

Således, enligt lagen i en konstituerande enhet i Ryska federationen, kan transportskattesatserna differentieras beroende på fordonets kategori.

Det måste sägas att enskilda företagare, liksom vanliga medborgare, betalar transportskatt på grundval av vad de får från skattemyndigheten (klausul 3 i artikel 363 i skattelagen). Inspektörerna beräknar i sin tur transportskatten baserat på information från trafikpolisen (klausul 1 i artikel 362 i skattelagen).

I den aktuella situationen, vid registrering av en bil, angavs felaktigt fordonstyp, vilket påverkade transportskattens storlek. Detta fel upptäcktes av trafikpolisen och överförde relevant information till skattemyndigheten. Och kontrollanterna bedömde extra transportskatt utifrån rätt typ av fordon.

Det framgår att skattemyndighetens agerande är lagligt. När allt kommer omkring måste varje person betala lagligt fastställda skatter och avgifter (klausul 1, artikel 3 i skattelagen). Samtidigt kan den enskilde företagaren i detta fall inte hållas ansvarig för sen betalning av skatter, eftersom detta inte är hans fel.

Observera också att det inte är tillåtet att skicka ett skattemeddelande mer än tre skatteperioder före kalenderåret då det skickades. Skatteverket kommer med andra ord inte längre att kunna driva in allt som ”föll” bortom denna treårsperiod.

Transportskatt vid omregistrering av bil av en separat avdelning

God eftermiddag! Organisationen har flera separata divisioner. På grund av produktionsbehov var en lastbil tvungen att omregistreras från en division till en annan. Hur ska transportskatten i detta fall beräknas i förhållande till detta fordon?

I artikel 357 i skattelagen (nedan kallad lagen) fastställs att betalare av transportskatt är personer som i enlighet med lagen är registrerade med fordon som erkänns som föremål för beskattning. I det allmänna fallet beräknas det skattebelopp som ska betalas till budgeten i slutet av skatteperioden för varje fordon som produkten av motsvarande skattebas och skattesatsen (klausul 2 i artikel 362 i skattelagen).

En särskild inrättas för de fall då registrering eller avregistrering av ett fordon skett mitt i skatteperioden. I sådana situationer, enligt punkt 3 i art. 362 i balken beräknas skatten med hjälp av en särskild koefficient. Detta definieras som förhållandet mellan antalet hela månader under vilka transporten registrerades hos den skattskyldige och antalet kalendermånader under skatte- eller redovisningsperioden. Dessutom, om registreringen av fordonet skedde före den 15:e dagen i motsvarande månad inklusive, räknas denna månad som en hel månad för beräkning av transportskatt. Följaktligen, om registreringen skedde efter den 15:e dagen, beaktas inte denna månad vid beräkningen av den särskilda koefficienten. Och vice versa, om bilen avregistreras efter den 15:e dagen, tas avregistreringsmånaden som hel månad. Om fordonet avregistrerades före den 15:e dagen, beaktas inte denna månad när den särskilda koefficienten bestäms.

Finansministeriet förklarade i en skrivelse av den 11 augusti 2016 N 03-05-05-04/47037 att ett liknande förfarande bör tillämpas vid omregistrering av fordon till separata avdelningar av organisationen som är belägna i olika konstituerande enheter i Ryska federationen.

Transportskatteförmån för enskilda företagare på betalningar för Platon

Hallå! En enskild företagare är ägare till en 12-tons lastbil, som är registrerad i Platon-systemet. Jag hörde att individer får en transportskatteförmån motsvarande den avgift som betalas för att kompensera för skador på federala vägar. Gäller denna förmån enskilda företagare? Och hur kan du få denna förmån?

I kapitel 28 i skattelagen (nedan kallad balken) fastställs olika förfaranden för betalning av transportskatt för organisationer och för enskilda. Samtidigt, i syfte att betala denna skatt, delas individer inte in i enskilda företagare och individer som inte är sådana. Med andra ord betalar enskilda företagare, liksom vanliga individer, transportskatt på grundval av ett skattemeddelande (klausul 3 i artikel 363 i skattelagen). Skatten i sig beräknas av skattemyndigheterna på grundval av information som de får från myndigheterna som utför statlig registrering av fordon på Ryska federationens territorium (klausul 1 i artikel 362 i skattelagen).

Artikel 361.1 i koden fastställer en skatteförmån för individer i form av ett undantag från beskattning för varje fordon som har en tillåten maxvikt på över 12 ton och är registrerat i registret över fordon i "Platonov"-tullsystemet. Denna förmån ges om beloppet av nämnda avgift som betalats under en skatteperiod i förhållande till ett visst fordon överstiger eller är lika med beloppet för den beräknade skatten för samma skatteperiod (artikel 361 § 1 i skattelagen). Om "betalningen till Platon" är mindre än det beräknade beloppet för transportskatten, behöver du bara betala mellanskillnaden till budgeten (beloppet för den beräknade skatten minus "Platon"-avgiften, klausul 2 i artikel 361.1 i skatten Koda). Dessutom, med stöd av bestämmelserna i punkt 3 i art. 361.1 i koden, för att utöva rätten till den angivna förmånen, måste en individ till skattemyndigheten lämna in lämplig ansökan och dokument som bekräftar rätten till denna förmån (se skrivelser från finansministeriet av den 10 oktober 2016 N 03 -05-06-04/58745, daterad 6 oktober 2016 N 03-05-06-04/58161, etc.). Uppenbarligen inkluderar sådana dokument både dokument som bekräftar ägandet av fordonet, såväl som "betalningar" och dokument som tillhandahålls av operatören av "Platonov" vägtulluppbördssystemet (operatörsrapport, som anger fordonets rutt med hänvisning till tiden (datum) för början och slutet av fordonets rörelse, och primära bokföringsdokument som upprättats av skattebetalaren själv, som bekräftar användningen av detta fordon på motsvarande rutt).

Överskjutande betalning för "Platon" över beloppet av transportskatt

God eftermiddag En enskild företagare har två 12-tons lastbilar. Beloppet för "betalningen till Platon" i förhållande till en av dem överstiger beloppet för den beräknade transportskatten. Är det möjligt att ta hänsyn till överskjutande belopp vid beräkning av transportskatt på andra tunga godsfordon?

Nej, skattebalken (nedan kallad balken) ger inte de skattskyldiga en sådan möjlighet.

Enligt punkt 2 i art. 362 i koden beräknas skattebeloppet som ska betalas till budgeten i slutet av skatteperioden för varje fordon som produkten av motsvarande skattebas och skattesats. Samtidigt ger denna norm också det så kallade platonska avdraget. Det står här nämligen att beloppet av transportskatt som beräknas vid skatteperiodens slut av organisationer i förhållande till, återigen, varje fordon med en tillåten maxvikt över 12 ton, registrerat i vägtullssystemets fordonsregister, minskas med beloppet av ersättningen för skadestånd, som betalas beträffande ett sådant fordon under en viss skatteperiod. Av bestämmelserna i denna norm följer direkt att "Platonovsky"-avdraget för transportskatt tillhandahålls i samband med företagets betalning av medel för att kompensera för skada i förhållande till varje registrerad tung last. Det vill säga att detta avdrag inte påverkar storleken på transportskatten som beräknas för andra fordon. Finansdepartementet bekräftar också legitimiteten i detta tillvägagångssätt (se t.ex. Skrivelse daterad 11 augusti 2016 N 03-05-05-04/47021).

Flyttar avdraget för Platon till 2017

Hallå! Organisationen tillämpar det förenklade skattesystemet med syftet att beskatta "inkomst minus kostnader". En lastbil på 12 ton är registrerad hos företaget, och betalningsbeloppet som betalades 2016 för att kompensera för de skador som detta fordon orsakat på allmänna vägar överstiger det belopp som beräknats i förhållande till dess transportskatt. Har en organisation rätt att överföra det oredovisade ”överskottet” för att betala transportskatt för samma tunga last till 2017?

Användningen av den förenklade skattebefrielsen befriar företaget från att betala ett antal skatter. Således betalar "förenklade" människor inte inkomstskatt (med undantag för skatt som betalas på inkomst som beskattas enligt de skattesatser som anges i paragraferna 1.6, 3 och 4 i artikel 284 i skattelagen), fastighetsskatt på organisationer (med undantag från ”matrikelskatt”). Dessutom erkänns "förenklade" personer inte som momsbetalare (med undantag för "import" moms och skatt som betalats i enlighet med artikel 174.1 i skattelagstiftningen).

Organisationer som använder det förenklade skattesystemet betalar andra skatter, inklusive transportskatt, i enlighet med det allmänna förfarandet (klausul 2 i artikel 346.11 i skattelagen). Och detta betyder att "förenklade" företag, liksom företag som tillämpar det allmänna beskattningssystemet i enlighet med klausul 2 i art. 362 i skattelagen, vid beräkning av transportskatt vid utgången av skatteperioden i förhållande till ett 12-tons fordon registrerat i det särskilda registret, minskas skattebeloppet med beloppet av "betalningen till Platon" som betalats i förhållande till till ett sådant fordon under en viss skatteperiod.

Således tillämpas, som vi ser, det ”platonska” avdraget på en specifik 12-tons lastbil och samtidigt tillämpas det på det totala beloppet av transportskatten för skatteperioden (kalenderår); Återstoden av det ”platonska” avdraget förs inte över till nästa kalenderår.

Att hänföra avdraget för ”Platon” till utgifter

Tack! Sedan en fråga till: kan i sådana situationer återstoden av det "platonska" avdraget hänföras till kostnader vid beräkning av den engångsskatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet (objektet för beskattningen är "inkomsten minskad med beloppet av uppkomna utgifter”)?

I det fall att betalningen för ersättning för skada orsakad av 12-tons lastbilar på federala vägar under skatteperioden överstiger transportskatten beräknat i förhållande till den tunga lastbilen som orsakade denna skada, är transportskatten för detta fordon erkänd som noll (klausul 2 i art. 362 NK).

I sin tur ges en sluten lista över utgifter som kan beaktas i det förenklade skattesystemet med syftet att beskatta "inkomst minus kostnader" i punkt 1 i art. 346.16 i Internal Revenue Code. Tack vare lagen av den 3 juli 2016 N 249-FZ, dök en ny underpost upp i denna lista - 37. Den namnger en typ av utgift som betalning för ersättning för skador som orsakats av allmänna vägar av federal betydelse av fordon med en tillåten maxvikt på över 12 ton registrerad i registret för fordonsavgiftsuppbördssystemet ("betalning till Plato"). Dessutom klargörs här också att beloppet för "betalning till Platon" som faktiskt betalats under skatteperioden beaktas i kostnaderna vid beräkning av den "förenklade" skatten för skatteperioden till ett belopp som överstiger det faktiskt betalade beloppet av betalning över det för skatteperioden beräknade transportskattsbeloppet enligt 1 kap. 28 i koden.

Således, om "Platonovsky"-avdraget överstiger beloppet av den beräknade transportskatten i förhållande till en 12-tons lastbil, tas transportskatten lika med noll och "skillnaden" debiteras utgifterna på grundval av paragraferna. 37 punkt 1 art. Kod 346.16.

Notera! Vid beräkning av den "förenklade" skatten redovisas endast ekonomiskt motiverade och dokumenterade utgifter (klausul 2 i artikel 346.16 i skattelagen).

Befrielse från betalning av fastighetsskatt för enskilda företagare vid övergång till det förenklade skattesystemet

Hallå! En enskild företagare planerar att hyra ut sin egen fastighet under 2017. Samtidigt går den enskilde företagaren över till ”förenklat”. Vilka handlingar måste lämnas till skattemyndigheten för att inte betala fastighetsskatt i förhållande till den angivna fastigheten för 2017?

Användningen av ett förenklat beskattningssystem befriar enskilda företagare från skyldigheten att betala fastighetsskatt för enskilda. Men enligt punkt 3 i art. 346.11 i skattelagen gäller detta undantag endast egendom som används i näringsverksamhet. Och för det andra är fastigheter inte befriade från att betala fastighetsskatt, på vilken skatten beräknas utifrån dess matrikelvärde.

Om således fastigheter som ägs av en enskild företagare, som han planerar att hyra ut, från och med den 1 januari 2017 ingår i förteckningen över fastighetsobjekt för vilka fastighetsskatt betalas baserat på deras matrikelvärde, då tillämpningen av det förenklade skattesystemet befriar inte enskilda företagare från att betala fastighetsskatt för denna fastighet. När det gäller övriga anläggningstillgångar är de vid användning av den ”förenklade beskattningen” helt undantagna från beskattning, förutsatt att den enskilde företagaren använder dem i näringsverksamhet. Detta faktum måste dock dokumenteras.

För att få befrielse från fastighetsskatt måste en enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet lämna in en motsvarande ansökan till skatteverket. Ansökan ska ange en förteckning över föremål för vilka den enskilde företagaren förklarar sin rätt till befrielse från beskattning med stöd av punkt 3 i art. 346.11 Ryska federationens skattelag. Nämnda ansökan ska åtföljas av handlingar som bekräftar att fastigheten används i näringsverksamhet. I den aktuella situationen planerar den enskilde företagaren att hyra ut fastigheter, så sådana stödjande dokument inkluderar bland annat avtal om hyra av lokaler, "betalningar" som bekräftar att hyresgästerna betalar en lämplig avgift etc. och så vidare. Observera att Unified State Register of Individual Entrepreneurs också måste ange vilken typ av verksamhet som utförs av den enskilde företagaren som "hyra lokaler".

För din information! Vid försäljning av fastighet som använts av en enskild företagare i näringsverksamhet tillämpas inte fastighetsavdraget för personlig inkomstskatt på inkomsten från transaktionen. Det spelar ingen roll att sådan egendom inte bara användes i affärsverksamhet utan också för den enskilde företagarens personliga behov (se t.ex. Finansdepartementets skrivelse daterad 8 augusti 2016 N 03-04-05 /46458).

december 2016

Under 2017 kan fastighetsskatteberäkningar lämnas med den nya blanketten eller den gamla blanketten.

För tredje året nu finns det två skattebaser för bolagsfastighetsskatt i vissa regioner: från det genomsnittliga årliga restvärdet av anläggningstillgångar(saldon på konton 01, 03, 79 minus upplupna avskrivningar (avskrivningar i ideella organisationer) och med fastighetsvärde. Därför måste revisorn göra två beräkningar.

Beräkning av fastighetsskatt utifrån det genomsnittliga årsvärdet

Så, lös egendom godkänd för registrering som anläggningstillgång från den 1 januari 2013, medger föremål för beskattning. Men samtidigt nämnda egendom omfattas av förmånsbehandling, med undantag för föremål som registrerats till följd av rekonstruktion eller likvidation av juridiska personer. Förmånen kommer inte heller att gälla fall av överföring av lös egendom mellan personer som erkänns som beroende av varandra i enlighet med bestämmelserna i art. 105.1 Ryska federationens skattelag.

I enlighet med punkt 25 i art. 381 i Ryska federationens skattelag är organisationer befriade från beskattning av fastighetsskatt i samband med lös egendom registrerad som anläggningstillgångar den 1 januari 2013, med undantag för följande lös egendom som registrerats som ett resultat av: - omorganisation eller likvidation av juridiska personer; - överföring, inklusive förvärv, av egendom mellan personer som erkänns i enlighet med bestämmelserna i punkt 2 i art. 105.1 i Ryska federationens skattelag är beroende av varandra.

Dessutom från 1 januari 2015 anläggningstillgångar redovisas inte som föremål för beskattning ingår till första och andra avskrivningsgruppen i enlighet med klassificeringen av anläggningstillgångar som godkänts av Ryska federationens regering.

Dessutom, punkt 26 i art. 381 i Ryska federationens skattelag föreskriver tillhandahållande av förmåner för fastighetsskatt för organisationer i förhållande till egendom som är registrerad i en organisations balansräkning - en deltagare i en fri ekonomisk zon, skapad eller förvärvad i syfte att bedriva verksamhet inom en fri ekonomisk zons territorium och belägen på denna fri ekonomiska zons territorium, i tio år från månaden efter månaden för registrering av den angivna egendomen.

Innan du gör officiella ändringar i ordern från Rysslands federala skattetjänst daterad 24 november 2011 nr ММВ-7-11/895 "Om godkännande av blanketter och format för elektronisk inlämning av skattedeklarationer och skatteberäkningar för förskottsbetalningar för fastighetsskatt av organisationer och förfaranden för att fylla i dem” när du fyller i skattedeklarationer för fastighetsskatt för organisationer, från och med 1:a kvartalet 2015, genom att skattebetalare deklarerar rätt till förmån enligt punkterna 25 och 26 i artikel 381 i kodexen, i linje med kod 160 i motsvarande avsnitt 2 i skattedeklarationen för organisationers fastighetsskatt (på rad 130 i avsnitt 2 i skatteberäkningen för förskottsbetalningen), koden som tilldelas skatteförmånen måste anges: - "2010257" - i fråga om lös egendom; - "2010258" - i förhållande till egendom som är registrerad i balansräkningen för en organisation som deltar i en fri ekonomisk zon.

Maximal fastighetsskattesatsen, bestämt från den genomsnittliga årliga kostnaden för anläggningstillgångar, är 2,2 % för alla fastigheter, med undantag för fastigheter bokförda till fastighetsvärde.

Sedan den 1 januari 2018 fattas beslutet om befrielse från betalning av skatt på lös egendom hos organisationer inte av federala, utan av regionala myndigheter. Federal lag nr. 335-FZ av den 27 november 2017 om ändringar av del två av den ryska federationens skattelag har publicerats. En subjekt i Ryska federationen kan utfärda en motsvarande lag - och en federal förmån kommer att tillämpas på dess territorium. Om det inte finns någon regional lag får skattesatserna för sådan egendom inte överstiga 1,1 % 2018.

Ändringar i beskattningsförfarandet kommer endast att påverka lös egendom från organisationer som är registrerade i balansräkningen från den 1 januari 2013 som en anläggningstillgång.

I Moskva har undantaget för lös egendom registrerad som anläggningstillgångar sedan 1 januari 2013 bevarats. Det är viktigt att denna egendom registreras inte som ett resultat av rekonstruktion eller likvidation, och inte från en ömsesidigt beroende person. Lagen publicerades den 28 februari 2018, men den har varit i kraft sedan 1 januari 2018 (Moskvas stadslag daterad 21 februari 2018 N 4).

I den judiska autonoma regionen i förhållande till lös egendomorganisationer som anges i klausul 25 i art. 381 i Ryska federationens skattelag är skattesatsen för 2018 satt till 0,5 procent.

Astrakhan-regionen har satt en ränta på 0,5 % för 2018 för företag inom området för olje- och gasproduktion i fält i den ryska delen av Kaspiska havets botten. Regionen har inte fastställt taxorna för andra företag, vilket innebär beskatta beräknas till 1,1 %.

Vladimir-, Ivanovo- och Lipetsk-regionerna behöll fullt ut förmånen för 2018.

I Volgograd, Smolensk-regionerna och Republiken Tatarstan är räntan för alla företag för 2018 1,1%.

Vologda-regionen beslutade att skatten inte ska betalas av organisationer som investerar i anläggningstillgångar, med förbehåll för kraven i den regionala lagen om fastighetsskatt. För övriga är kursen för 2018 1,1 %.

I den judiska autonoma regionen kommer företag att behöva betala en skattesats på 0,5 % för 2018. Lägre priser ges för vårdorganisationer och invånare i prioriterade utvecklingsområden.

I Kaliningradregionen behöver företag som får mer än 70 % av sina intäkter från vissa typer av verksamhet (till exempel bygg-, gross- och detaljhandel, hotellverksamhet) inte betala skatt för 2018. Resten kommer att betala skatt för 2018 med en skattesats på 1,1%.

Kamchatka-territoriet har satt en ränta för alla företag för 2018 till 0,6 %, för 2019 - 1,1 %, för 2020 - 1,7 %.

I Kursk-regionen är andelen för alla företag 1,1 %.

Leningradregionen behöll undantaget för 2018 för objekt vars utgivningsdatum inte var äldre än tre år. Skatt ska betalas på kvarvarande lös egendom. Regionen har ännu inte satt sin ränta, så den nuvarande räntan är 1,1 %.

I Moskva-regionen kommer organisationer inte att betala skatt (0% skattesats) för 2018 - 2020.

Nizhny Novgorod-regionen har lämnat förmåner för 2018 - 2020 för företag som bedriver verksamhet som specificeras i avsnitt C och klass 72 OKVED 2, eller som sysslar med transport av bidragsmottagare, elever och studenter på reguljära rutter i regionen. Fastigheten ska i så fall vara registrerad tidigast 2016. Priserna för resten av "motorerna" är inte satta - 1,1 % gäller.

I Penza-regionen fastställdes en reducerad skattesats på 0,55 %.

Republiken Buryatien har lämnat en förmån för rullande järnvägsmateriel och containrar registrerade tidigast 2013. För annan lös egendom gäller den federala skattesatsen 1,1 %.

I Ryazan-regionen bör skatt inte betalas av företag som får minst 70 % av sin inkomst från verksamhet inom forskning och utveckling, hälsovård och sociala tjänster; samt företag som får statligt stöd i fråga om lös egendom, vilket anges i investeringsavtalet. Satsen för övriga för 2018 är 0,6%, för 2019 - 1,1%, för 2020 - 1,7%.

S:t Petersburg har behållit undantaget för lös egendom, vars utfärdandedatum inte har passerat mer än tre år. Den återstående egendomen måste betalas skatt med den federala skattesatsen 1,1%.

I Saratov-regionen behöver skatt för 2018 - 2020 inte betalas (0% skattesats) endast i förhållande till innovativ högeffektiv utrustning som specificeras i den regionala lagen. För annan lös egendom är taxan för 2018 1,1 %.

I Sverdlovsk-regionen är förmåner under 2018 tillgängliga för vissa företag som är listade i den regionala lagen. Andra organisationer för 2018 är skyldiga att betala skatt med en skattesats på 1,1%.

Tula-regionen har satt en reducerad skattesats på 0,55 % för 2018.

Tyumen-regionen gjorde samma sak för innevarande år och lade till detta satserna för 2019 - 1,1%, för 2020 - 1,65%.

Khanty-Mansiysk autonoma Okrug - Ugra har satt kursen för 2018 - 2020 till 1,1%.

I Chelyabinsk-regionen kvarstår förmånen, med förbehåll för ett antal villkor, för små och medelstora företag och leasingföretag. I vissa fall kan företag som vidtagit åtgärder för att minska den negativa påverkan på miljön sänka skatten på tidigare ”förmånsfastighet”. Dessutom tillhandahålls en reducerad skattesats för organisationer som är engagerade inom området intercity och internationell järnvägstransport. Satsen för övriga företag för 2018 är 1,1 %.

Republiken Tjetjenien har helt behållit förmånen.

I Chukotka autonoma okrug är det bara lokala myndigheter och ett antal offentliga organisationer som inte behöver betala skatt (0 % skattesats). För resten gäller fortfarande den allmänna räntan på 1,1 %.

I Yaroslavl-regionen behölls förmånen för egendom som företag registrerade efter 2015. Skatten betalas inte under fyra år från och med det år fastigheten registreras. För tidigare ”förmånsfastighet” registrerad 2013 - 2015 betalas skatt med 1,1 %.

OM SÄRSKILDA FRÅGOR OM FYLLANDE AV SKATTEFORMULÄR

RAPPORTERING AV FASTIGHETSSKATT FÖR ORGANISATIONER

1. Förfarandet för att godkänna inlämnandet av en skattedeklaration (en skatteberäkning för en förskottsbetalning) i förhållande till det skattebelopp som ska betalas till budgeten för en konstituerande enhet i Ryska federationen

Enligt klausul 1.6 i förfarandet för att fylla i en skattedeklaration för fastighetsskatt för organisationer (godkänd genom order från Rysslands federala skattetjänst av den 31 mars 2017 N ММВ-7-21/271@, nedan kallad förfarandet ), om lagstiftningen i en konstituerande enhet i Ryska federationen föreskriver att skatten ska krediteras den regionala budgeten utan att skicka skattebeloppet till kommunernas budgetar enligt standarderna, en skattedeklaration (nedan kallad deklarationen ) kan fyllas i i förhållande till det skattebelopp som ska betalas till budgeten för en ingående enhet i Ryska federationen, i överenskommelse med skattemyndigheten för en given ingående enhet i Ryska federationen.

Ovanstående förfarande gäller inte fall av att fylla i skatterapportering av organisationer som är skattebetalare i förhållande till objekt som anges i punkterna 1 - 4 i punkt 1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad koden) .

I förhållande till de angivna objekten lämnas skatteredovisning av skatten till skattemyndigheten på orten för de angivna objekten.

Med ovanstående godkännande bör den skattskyldige underrättas om behovet av ett efterföljande årligt godkännande av inlämnande av skatteredovisningsblanketter på liknande sätt, vilket i synnerhet är förenat med möjligheten att ändra den mellanbudgetära fördelningen av skatt under efterföljande räkenskapsår .

Godkännandeförfarandet bör innefatta att uppmärksamma den godkända federala skattetjänsten i Ryssland för den ingående enheten i Ryska federationen till den skattemyndighet som valts av skattebetalaren, till vilken en deklaration kommer att lämnas in (en skatteberäkning för varje rapporteringsperiod). uppgift om godkännandet, med samtidig underrättelse till den skattskyldige och angiven skattemyndighet om omöjlighet att ändra vald skattemyndighet under beskattningsperioden.

I detta fall måste godkännande från skattemyndigheten för den ingående enheten i Ryska federationen för inlämnande av en deklaration i förhållande till det skattebelopp som ska betalas till budgeten för den ingående enheten i Ryska federationen, i allmän ordning, erhållas före början av den skatteperiod för vilken en sådan deklaration lämnas.

Den federala skattetjänsten i Ryssland rekommenderar att skattemyndigheterna utför lämpligt godkännande efter skatteperiodens början i förhållande till skattebetalarnas begäran om godkännande som mottagits före skatteperiodens början i fall där tidsfristen för att informera skattebetalaren som fastställs i punkt 93 i de administrativa föreskrifterna för Rysslands federala skattetjänst (godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 2 juli 2012 N 99n) har löpt ut faller under skatteperioden.

Enligt punkt 3 i punkt 6.2 i förfarandet fylls raden med kod 030 (inventarienummer) i avsnitt 2.1 i deklarationen i om det inte finns några uppgifter på raden med kod 010 (matrikelnummer) eller rad med kod 020 ( villkorligt nummer) i avsnitt 2.1 i deklarationen.

I det här fallet, på linjen med kod 020 i avsnitt 2.1 i deklarationen, kan det villkorliga numret för egendomen som tilldelats när information om den skrivs in i Unified State Register of Rights to Real Estate och transaktioner med det anges (för närvarande - Unified State Register of Real Estate, nedan - EGRN), inkl. i enlighet med instruktionerna om förfarandet för att tilldela, under statlig registrering av rättigheter till fastigheter och transaktioner med det, fastighetsobjekt med villkorade nummer som inte har tilldelats ett matrikelnummer i enlighet med det förfarande som fastställts av den ryska lagstiftningen Federation (godkänd på order av Rysslands justitieministerium av den 8 december 2004 N 192), eller i enlighet med förfarandet för tilldelning av villkorade nummer under statlig registrering av rättigheter till fastigheter och transaktioner med den till fastighetsobjekt som inte har tilldelats ett matrikelnummer i enlighet med det förfarande som fastställts av Rysslands lagstiftning (bilaga nr 2 till order från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 23 december 2013 nr 765).

Om det inte finns några uppgifter på rad med kod 010 eller rad med kod 020 i avsnitt 2.1 i deklarationen och i avsaknad av ett villkorat nummer på fastigheten, anges inventarienumret på rad med kod 030 (inventarienummer) i avsnitt 2.1 av deklarationen.

I det här fallet, inventeringsnumret som tilldelats fastigheten i enlighet med riktlinjerna för redovisning av anläggningstillgångar, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 13 oktober 2010 N 91n "Vid godkännande av riktlinjerna för redovisning av anläggningstillgångar", eller inventeringsnummer för en fastighetsfastighet som tilldelats av organ (organisationer) av teknisk inventering under teknisk redovisning, teknisk inventering (till exempel i enlighet med order från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 17 augusti 2006 N 244 "Vid godkännande av formen för ett tekniskt pass för ett enskilt bostadsbyggandeprojekt och förfarandet för dess registrering av en organisation (organ) för redovisning av fastighetsobjekt", enligt order från Rysslands Gosstroy daterad 2003-08-26 N 322 "Vid godkännande av reglerna för genomförande av statlig teknisk redovisning och teknisk inventering av ett komplex av strukturer i stadens kabel-tv-nätverk", på order från Gosstroy i Ryssland daterad 12/29/2000 N 308 "Vid godkännande av förfarandet sammanställa en uppsättning dokument om den tekniska inventeringen av fastighetskomplex som utgör Ryska federationens gasförsörjningssystem, såväl som andra fastighetsobjekt som ägs av OAO Gazprom och dess dotterbolag", genom dekret från Ryska federationens regering daterad 4 december 2000 N 921 "Om statlig teknisk redovisning och teknisk inventering av kapitalbyggnadsprojekt i Ryska federationen").

I samma ordning ska du fylla i raden med kod 030 (inventarienummer) i avsnitt 2.1 i skatteberäkningen för förskottsskatten.

Enligt punkt 6.2 i förfarandet, på linjen med kod 040 "OKOF-kod" i avsnitt 2.1 i deklarationen, anges koden för fastighetsobjektet i enlighet med den allryska klassificeraren av anläggningstillgångar.

Samtidigt har det tillhandahållna formatet för att fylla i rad 040 i avsnitt 2.1 i deklarationen 12 siffror och motsvarar kodstrukturen som antagits i All-Russian Classifier of Fixed Assets OK 013-2014 (SNS 2008) (nedan kallad som klassificerare OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.

I det här fallet, enligt paragraf 2.4 i förfarandet, fylls i fälten i deklarationen med värdena för text, numeriska och kodindikatorer från vänster till höger, med början från den första (vänster) bekantheten.

Om det för att indikera någon indikator inte är nödvändigt att fylla i alla fält i motsvarande fält, placeras ett streck i de ofyllda utrymmena på höger sida av fältet.

Med hänsyn till ovanstående, i fallet med ifyllandet av avsnitt 2.1 i deklarationen i samband med anläggningstillgångar, vars kodning utfördes med niosiffriga koder enligt klassificeraren OK 013-94 (godkänd genom dekret av staten Ryska federationens standard daterad 26 december 1994 N 359, inte längre i kraft den 1 januari 2017 på grund av publiceringsordern från Rosstandart daterad 12 december 2014 N 2018-st), rekommenderas att fylla i rader med koder 040 , med beaktande av de specificerade bestämmelserna i punkt 2.4 i förfarandet, utan att ta hänsyn till avskiljarna i form av prickar.

I ett liknande förfarande ska du fylla i raderna med kod 040 i avsnitt 2.1 i skatteberäkningsblanketten för förskottsbetalningen.

4. Frågor om att fylla i raden med kod 050 i avsnitt 2.1 i deklarationen vid bokföring av flera fastighetsobjekt som en inventariepost.

På raden med kod 010 - fastighetsfastighetsnummer (om tillgängligt);

På raden med kod 020 - det villkorade numret på fastighetsobjektet (om något) i enlighet med informationen från Unified State Register of Real Estate;

På rad med kod 030, fylls i vid avsaknad av uppgifter på rad med kod 010 eller rad med kod 020, - fastighetsfastighetens inventarienummer;

På raden med kod 050 - restvärdet av fastighetsfastigheten per den 31 december skatteperioden.

Om det finns matrikelnummer för var och en av flera anläggningstillgångar som redovisas på organisationens balansräkning i ett inventariekort med en gemensam startkostnad, bör organisationen fylla i flera block med rader 010 - 050, med angivande av fastighetens matrikelnummer i varje.

Samtidigt bör, med beaktande av den skattskyldiges skyldighet att ange separata uppgifter för varje objekt som har ett separat matrikelnummer, i vart och ett av blocken av raderna 010 - 050 ifyllda med separata matrikelnummer, motsvarande restvärde anges i motsvarande linje 050 för varje linjeblock.

I fallet med det etablerade förfarandet i en organisations redovisning för att återspegla data i ett inventeringskort (med beräkning av ett restvärde), anser vi att det är tillrådligt att på raden med kod 050 för varje block av rader ange restvärdet värde av motsvarande egendom, beräknat genom beräkning baserat på andelen av objektets yta i den totala ytan av alla objekt som är antecknade på inventeringskortet, multiplicerat med det totala restvärdet av alla objekt som är antecknade i inventeringskortet enligt bokföringsuppgifter.

5. Angående förfarandet för att återspegla i avsnitt 2 i deklarationskoderna för skatteförmåner, förfarandet för ansökan som fastställs i artikel 381.1 i koden.

Från den 1 januari 2018 tillämpas skatteförmåner som anges i punkterna 21, 24 (avseende egendom belägen i den ryska delen (ryska sektorn) av Kaspiska havets botten) och punkt 25 i artikel 381 i koden på en ingående enhets territorium i Ryska federationen om den relevanta lagen för den ingående enheten antas Ryska federationen.

Enligt punkt 5 i punkt 5.3 i förfarandet anges en sammansatt indikator på linje med kod 160: i den första delen av indikatorn anges skatteförmånskoden i enlighet med bilaga nr 6 till förfarandet.

Den andra delen av indikatorn på raden med kod 160 i avsnitt 2 fylls i endast om den första delen av indikatorn indikerar skatteförmånskoden 2012000 (skatteförmåner som fastställts av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen, med undantag av skatteförmåner i form av en sänkning av skattesatsen för en viss kategori av skattebetalare och i form av en minskning av den skatt som ska betalas till budgeten).

I den andra delen av indikatorn anges sekventiellt numret, stycket och stycket i lagen i den ryska federationens konstituerande enhet, i enlighet med vilken motsvarande skatteförmån tillhandahålls (för var och en av de angivna positionerna, fyra bekanta platser tilldelas, medan denna del av indikatorn fylls i utförs från vänster till höger och om motsvarande detalj har mindre än fyra tecken fylls tomma utrymmen till vänster om värdet med nollor).

Sålunda, om förmånen enligt punkt 25 i artikel 381 i koden i en beståndsdel av Ryska federationen förlängdes 2018, när organisationen förklarar rätten till denna förmån, i linje med kod 160 i avsnitt 2 i förklaringen måste ange en sammansatt indikator, vars första del är 2012000 , och den andra - detaljerna i en specifik lag i det format som anges i stycke 5 i punkt 5.3 i förfarandet.

På liknande sätt fylls linjeindikatorn med kod 160 i avsnitt 2 i deklarationen i om förmåner enligt punkterna 21 och (eller) 24 i artikel 381 i koden tillämpas i en konstituerande enhet i Ryska federationen från och med skatten perioden 2018 på det sätt som föreskrivs i artikel 381.1 i koden.

6. Om förfarandet för att i avsnitt 2 i deklarationen återspegla de koder för skatteförmåner som fastställts i form av sänkta skattesatser i förhållande till vissa typer av fastigheter.

Enligt underklausul 9 i klausul 5.3 i förfarandet fylls raden med kod 200 i avsnitt 2 i deklarationen i endast om lagen i en konstituerande enhet i Ryska federationen fastställer en skatt för en given kategori av skattebetalare för en given fastighet. förmån i form av sänkning av skattesatsen anges en sammansatt indikator: i den första delen av indikatorn anges skatteförmånskoden 2012400 och i den andra delen av indikatorn numret, stycket och stycket av indikatorn. artikeln i lagen för den konstituerande enheten i Ryska federationen anges sekventiellt, i enlighet med vilken motsvarande skatteförmån tillhandahålls (för var och en av de angivna positionerna tilldelas fyra utrymmen, medan ifyllningen av denna del av indikatorn utförs ut från vänster till höger och om motsvarande attribut har mindre än fyra tecken fylls lediga utrymmen till vänster om värdet med nollor).

Om för en viss kategori av skattebetalare för en viss fastighet inte lagen i en beståndsdel i Ryska federationen fastställer en skatteförmån i form av en sänkning av skattesatsen, placeras ett streck på linjen med kod 200 i avsnitt 2 av deklarationen.

Samtidigt, i enlighet med underklausul 10 i klausul 5.3 i förfarandet, återspeglar raden med kod 210 i avsnitt 2 i deklarationen den skattesats som fastställts av lagen för den konstituerande enheten i Ryska federationen för denna kategori av skattebetalare för aktuell egendom (fastighetstyper).

Så, till exempel, punkt 2 i artikel 2 i Smolensk-regionens lag av den 27 november 2003 N 83-z "Om organisatorisk fastighetsskatt" för 2018 fastställde en skattesats för energiöverföringsledningar och strukturer som är en integrerad del av dem till 1,9 %. När organisationen fyller i Deklarationen för 2018 i förhållande till de angivna objekten måste därför organisationen ange en skattesats på 1,9 % på raden med kod 210, placera ett streck på raden med kod 200.

Att byta namn på en CJSC eller OJSC till en JSC eller PJSC berövar inte rätten att ansöka om skatteförmåner för lös egendom (Brev från Ryska federationens finansministerium daterad 02/09/2015 nr 03-05-05-01/5111 ).

Den insamlade anläggningstillgången från material som tas emot från en ömsesidigt beroende organisation är förmånlig och ingår inte i underlaget för beräkning av fastighetsskatt, även om den tillhör 3-10 avskrivningsgrupper (Brev från Ryska federationens finansministerium daterad 13 mars, 2015 nr ZN-4-11 /4037).

FASTIGHETSSKATTEBLANKETT från 1:a kvartalet 2015 (Skatteberäkning) eller Nytt formulär (kan lämnas för redovisning för 1:a kvartalet 2018)

FORM AV ÅRSREDOVISNING FÖR FASTIGHETSSKATT sedan 2015

FASTIGHETSSKATT FRÅN MATERIALVÄRDE

Moskva

Om organisationen äger fastigheter (inklusive delar av lokalen) kan det bli nödvändigt att beräkna fastighetsskatt från objektets matrikelvärde. I detta fall exkluderas restvärdet av sådana anläggningstillgångar från skatteunderlaget, beräknat från det genomsnittliga årsvärdet. Dessutom kommer även organisationer som använder speciella system (förenklad beskattning och/eller imputering) att betala fastighetsskatt på fastighetsvärde. Dessutom kommer du att få betala fastighetsskatt på matrikelvärdet inte bara från objekt som finns upptagna på konto 01 ”Anläggningstillgångar”, utan även från egendom som är upptagen på konto 41, 43, 45 etc. I detta fall är det mer tillrådligt för organisationen att tillhandahålla förfarandet för att organisera separat redovisning av egendom i syfte att beräkna skatt och tillhandahålla avancerad analys av redovisningskonton.

Från den 1 januari 2014, i staden Moskva, gäller fastighetsskatten för organisationer på administrativa och affärscentra och köpcentrum (komplex) med en total yta på över 5 000 kvadratmeter. mätare och lokaler i dem (från 2015 - från 3000 kvm), såväl som fastighetsobjekt från utländska organisationer som inte verkar i Ryska federationen genom permanenta representationskontor, beräknas baserat på fastighetsvärdet för dessa objekt.

Skattesatserna för Moskva fastställs av Moskvas lag nr 64 daterad 5 november 2003 "On Organisational Property Tax" och är:

1) 0,9 procent - 2014;

2) 1,2 procent - 2015;

3) 1,3 procent - 2016;

4) 1,4 procent - 2017;

5) 1,5 procent - 2018.

Så här tar du reda på om ditt kontor eller köpcentrum ingår 2015-2017. till listan över fastigheter i Moskva, för vilken fastighetsskatt beräknas från matrikelvärdet? För att göra detta kan du hänvisa till listan över Moskvas regeringsdekret nr 700-PP daterad 28 november 2014.

Observera: listan över objekt i resolution nr 700-PP är stängd. Det vill säga, om din lokal inte finns på dessa listor, måste skatten inte betalas från fastighetsvärdet, utan från det bokförda värdet (företag som använder det förenklade skattesystemet betalar i detta fall inte skatt).

Den nya listan över fastighetsobjekt för 2016 är en lista över fastighetsobjekt i syfte att beräkna fastighetsskatt från fastighetsvärdet (Moskvas regerings resolution av den 26 november 2015 nr 786).

Moskva-regionen (fastighetsskattesats)

Beslut från ministeriet för egendomsrelationer i Moskva-regionen av den 20 december 2013 nr 1631 "Om fastställande av listan över fastighetsobjekt för vilka skattebasen bestäms som matrikelvärdet"

Moskvaregionens lag av den 21 november 2003 N 150/2003-OZ "Om fastighetsskatten för organisationer i Moskvaregionen" fastställde skattesatser för fastighetsobjekt, vars skattebas bestäms som matrikelvärdet i beloppet av:

2014 - 1,0 %;

2015-2016 -1,5%;

- 2017 och efterföljande år - 2,0 %.

Hur man fyller i en deklaration för fastighetsskatt från fastighetsvärde 2017?

Från 1 januari 2016 rapporteringsperioder för fastighetsskatten för organisationer för skattskyldiga som beräknar skatten baserat på matrikelvärdet redovisas första kvartalet, andra kvartalet och tredje kvartalet av kalenderåret.

När du fyller i skatteberäkningar för förskottsbetalningar, i raden "Rapporteringsperiod (kod)", ange koden för rapporteringsperioden för vilken beräkningen skickas in (brev från Federal Tax Service daterat 25 mars 2016 nr BS-4 -11/5197).

REDOVISNING OCH SKATTEREDOVISNING

FASTIGHETSSKATT

Det finns inget särskilt förfarande för att redovisa beloppen av förskottsbetalningar för fastighetsskatt i bokföringen. Organisationen, vägledd av klausul 7 i redovisningsreglerna "Organisationens redovisningspolicy" (PBU 1/2008), godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 6 oktober 2008 nr 106n, måste upprätta ett sådant förfarande självständigt och fixa det i redovisningsprincipen.

Beloppen för upplupna förskottsbetalningar baserade på resultaten av rapporteringsperioder, såväl som skattebeloppet baserat på resultatet av skatteperioden, kan redovisas som kostnader för organisationens ordinarie verksamhet i enlighet med punkterna 5, 7 i Bokföringsregler "Organisationens kostnader" PBU 10/99, godkänd av Rysslands finansministerium daterad 05/06/1999 nr 33n. Angående återspegling av en organisations utgifter för att betala fastighetsskatt i redovisning, se punkt 3 i skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 19 mars 2008 nr 03-05-05-01/16, skrivelse från finansministeriet av Ryssland daterad 5 oktober 2005 nr 07-05-12/10 .

Bokföringsposter relaterade till periodisering och betalning av förskottsbetalningar till budgeten för organisationers fastighetsskatt görs på det sätt som fastställts av anvisningarna för tillämpningen av kontoplanen för redovisning av finansiella och ekonomiska verksamheter hos organisationer, godkänd genom förordning från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000 nr 94n:

Debet 26 (44) Kredit 68,8

Det skulle inte vara ett misstag om beloppet av fastighetsskatten ingår i övriga utgifter:

Debet 91,2 Kredit 68,8

Sedan Ch. 30 i Ryska federationens skattelag fastställer inte källan för betalning av fastighetsskatt för organisationer; organisationer bestämmer självständigt vilka utgifter som inkluderar skattebeloppet (förskottsbetalningar för skatt) på egendom. Samtidigt föreskrivs förfarandet för att spegla fastighetsskatten i redovisningen i redovisningsprincipen.

Vid beräkning av inkomstskatt ingår förskottsbetalningar för fastighetsskatt och beloppet av själva fastighetsskatten i andra kostnader förknippade med produktion och försäljning och redovisas vid tidpunkten för deras periodisering för betalning till budgeten (klausul 1, punkt 1, artikel 264, underklausul 1, klausul 7, artikel 272 i Ryska federationens skattelag). Dessa är indirekta utgifter; de utgör skattebasen för den rapporteringsperiod (skatte) under vilken de uppstod (klausul 2, punkt 9, 10 klausul 1, klausul 2 i artikel 318, artikel 320 i Ryska federationens skattelag) .

Fördel för energieffektiv fastighet

Organisationen betalar inte skatt på energieffektiva fastigheter i klass A, A+ eller A++. Denna fastighetsskatteförmån fastställs för nystartade anläggningar som har hög energieffektivitetsklass. Sådana objekt inkluderar egendom av klass A och ytterligare klasser A+ och A++ (brev från Rysslands finansministerium daterat 26 februari 2016 nr 03-03-06/1/10868).

Förfarandet för att lämna fastighetsskatteredovisningar av större skattebetalare

Från och med beräkningen av förskottsbetalningar för första kvartalet 2016, organisationer - de största skattebetalarna lämnar fastighetsskatterapporter till territoriella inspektionen, med undantag för skattskyldiga som övergått till skatteövervakning. Efter den 1 april kommer det att vara nödvändigt att lämna in uppdaterade deklarationer (beräkningar) för tidigare perioder till territoriella inspektionen (brev från Federal Tax Service Federal Tax Service of Russia daterad 23 mars 2016 nr BS-4-11/4891@).

Vanliga frågor om fastighetsskatt:

- Är det nödvändigt att lämna in en skatteberäkning om anläggningstillgångar är helt avskrivna?

- Var ska man lämna en skatteberäkning om fastighetsskatten på en byggnad beräknas från restvärdet och inte från matrikelvärdet?

- Är det nödvändigt att i beskattningsunderlaget ta med egendom som är en integrerad del av byggnader för vilken skatt betalas från matrikelvärdet, men som redovisas som en separat inventariepost?

- Är det nödvändigt att i beskattningsunderlaget inkludera egendom för 1:a och 2:a avskrivningsgrupperna förvärvade före 1 januari 2013?

- Är det nödvändigt att deklarera en skatteförmån för egendom i 1:a och 2:a avskrivningsgruppen?

– Hur motiverar man avvikelsen i restvärdet för beräkning av skatteunderlaget för 2014 och första kvartalet 2015?

- Sista datum för att lämna in skatteberäkningar för fastighetsskatt?

- Hur lämnar man in en organisations deklaration med en förenklad metod? om hon har fastigheter?