Övergång till usn. Hur man går över till det förenklade skattesystemet från det allmänna skattesystemet Återställande av varor och lager

Hemsida.

Påsk - när blir det 2020:

Datumet för påsk är flyttbart eftersom det beräknas enligt den lunisolära kalendern. Varje år firas Jesu Kristi uppståndelse den första söndagen efter fullmånen efter vårdagjämningen. För katoliker och ortodoxa kristna skiljer sig datumen för firandet vanligtvis, eftersom i ortodoxin beräkningen utförs i enlighet med den julianska kalendern.

Påsken 2020 kommer att firas i den ortodoxa kyrkan 19 april 2020, och för katoliker en vecka tidigare - 12 april 2020.

Datum för ortodox och katolsk påsk 2020:
* 19 april 2020 - för ortodoxa troende.
* 12 april 2020 – för katoliker.

Beskrivning av högtiden och traditionerna för mötet:

I både ortodoxin och katolicismen infaller påsken alltid på söndagen.

Påsken 2020 föregås av fastan, som börjar 48 dagar före den heliga dagen. Och efter 50 dagar firar de Trinity.

Populära förkristna seder som har överlevt till denna dag inkluderar att färga ägg, göra påskkakor och ostmassa påskkakor.

Vi bör hälsa på varandra på påsk med orden "Kristus är uppstånden" och svara med "Han är sannerligen uppstånden."

Detta blir den fjärde matchen för det ryska laget i denna kvalturnering. Låt oss påminna dig om att Ryssland "i början" under de tre föregående mötena förlorade mot Belgien med en poäng på 1:3 och vann sedan två torra segrar - över Kazakstan (4:0) och över San Marino (9:0) ). Den senaste segern var den största i hela det ryska fotbollslagets existens.

När det gäller det kommande mötet, enligt bookmakers, är det ryska laget favorit i det. Cyprioterna är objektivt sett svagare än ryssarna, och öborna kan inte förvänta sig något gott av den kommande matchen. Vi måste dock ta hänsyn till att lagen aldrig mötts tidigare och därför kan det vänta oss obehagliga överraskningar.

Mötet mellan Ryssland och Cypern kommer att äga rum den 11 juni 2019 I Nizhniy Novgorod på stadion med samma namn, byggd för fotbolls-VM 2018. Matchstart - 21:45 Moskva-tid.

Var och vilken tid spelar Rysslands och Cyperns landslag:
* Plats för matchen - Ryssland, Nizhny Novgorod.
* Matchstart är 21:45 Moskva-tid.

Var kan du se livesändningen Ryssland - Cypern den 11 juni 2019:

Kanaler kommer att visa mötet mellan Rysslands och Cyperns landslag live "Första" och "Match Premier" . Starttiden för livesändningen från Nizhny Novgorod är 21:35 Moskva-tid.

I detta möte Rysslands seger är absolut förväntad.

Dvärglaget i San Marino är gruppens outsider. Bookmakers förväntar sig inget extraordinärt från Sanmarinians i den kommande matchen, de erbjuder spel på sin seger med odds 100-185, mot ett spel på segern för det ryska landslaget på 1,01.

Under de senaste 12 åren har det ryska laget mött motståndare på en så låg nivå tre gånger och vunnit tre säkra torra segrar. Ryssarna besegrade Andorras lag två gånger med poängen 6:0 och 4:0, och en gång Liechtenstein-laget (4:0). Förresten vann det ryska fotbollslaget den största segern i sin existens historia över San Marino den 7 juni 1995 med en poäng på 7:0.

Kvalmatchen för fotbolls-VM 2020 Ryssland - San Marino börjar den 8 juni 2019 kl 19:00 Moskvatid. Mötet kommer att visas live "Channel One" och "Match Premier".

Vilken tid börjar kvalmatchen för EM 2020 Ryssland - San Marino den 8 juni 2019, var kan du se:
* Starttid - 19:00 Moskva-tid.
* Kanaler: "Första" och "Match Premier".

Tillämpningen av det förenklade skattesystemet sker för närvarande på frivillig basis, men har ett antal begränsningar vad gäller antalet anställda, inkomstens storlek och kostnaden för anläggningstillgångar. Således kan enskilda entreprenörer och juridiska personer med högst 100 anställda under deras kommando byta till en förenklad regim, förutsatt att de får inkomster under de senaste tre kvartalen som inte överstiger gränsen som fastställts av koden på 45 miljoner rubel (exklusive deflatorn) koefficient). Organisationer omfattas också av villkor för att begränsa kostnaden för anläggningstillgångar (nedan kallade anläggningstillgångar) (högst 100 miljoner per den 1 oktober det år då anmälan om regimändring lämnas), andelar i auktoriserat kapital i andra organisationer (högst 25%) och ett antal andra restriktioner som fastställts av Ryska federationens skattelag.

Det förenklade skattesystemet (USN, förenklat skattesystem) är ett av de speciella skattesystemen, som ger sina betalare ett antal fördelar för att betala skatt, föra bokföring och skicka in rapporter. Övergången till det förenklade skattesystemet, i enlighet med Rysslands skattelag, görs på frivillig basis, men kräver efterlevnad av vissa villkor och innebär ett antal begränsningar för dem som väljer det.

Du kan byta till förenklat läge från vilket läge som helst, utan undantag, men du kan bara kombinera det med några: Patent och UTII. Att vara på det förenklade skattesystemet och den enhetliga jordbruksskatten, det förenklade skattesystemet och driftsskatten samtidigt är inte tillåtet enligt lag.

Restriktioner är uppdelade i två typer:

• Att byta till förenklat;
• För att använda förenklat läge

Listan över dessa krav är uttömmande och gemensam för alla skattebetalare, med vissa undantag. Vissa krav gäller alltså inte för UTII-betalare och enskilda företagare.

Krav för att använda det förenklade specialläget

En juridisk person eller företagare kan vara med i det förenklade skattesystemet om de uppfyller ett antal krav som anges i skattelagen (nedan kallad koden):

Det genomsnittliga antalet anställda överstiger inte 100 personer;

När man kombinerar den förenklade ordningen och UTII beaktas det totala antalet anställda för båda typerna av verksamheter.

Det totala inkomstbeloppet överstiger inte den fastställda gränsen för rapporterings- eller skatteperioden.

I enlighet med koden bör inkomstbeloppet som gör att du kan stanna kvar på den förenklade ordningen inte överstiga 68,82 miljoner rubel (med hänsyn till deflatorkoefficienten Det bör noteras att det totala inkomstbeloppet som anges i ansökan om övergång). till det förenklade skattesystemet omfattar inte inkomster under verksamhetsslag för vilka kalkylerad skatt tillämpas, samt inkomst som erhållits i form av utdelning.

Viktig: Om en enskild företagare samtidigt tillämpar ett patent och en förenklad skatt, beaktas inkomstbeloppet totalt enligt de angivna särskilda regimerna.

Andra juridiska personers andel av det auktoriserade kapitalet överstiger inte 25 %.

Om det auktoriserade kapitalet i ett företag utgörs av 25 procent eller mer av bidraget från någon organisation, har detta företag inte rätt att tillämpa förenklingen. Detta anges direkt i Ryska federationens skattelag.

Brist på filialer och representationskontor

Om en juridisk person har minst en filial eller representationskontor är tillämpningen av det förenklade skattesystemet omöjligt. Det finns dock ett undantag från denna regel. Så, till exempel, om en juridisk person har en separat avdelning som inte beviljas status som filial eller representationskontor och inte är registrerad i Unified State Register of Legal Entities, kan den tillämpa det förenklade skattesystemet.

• Kostnaden (resterande) för anläggningstillgångar överstiger inte 100 miljoner rubel.

Det bör noteras att koden endast riktar detta krav till organisationer. I samband med detta, vid övergång till ett förenklat system, anger enskilda företagare inte storleken på restvärdet på sina anläggningstillgångar. Tillsynsmyndigheterna insisterar dock på att alla skattebetalare i det förenklade skattesystemet uppfyller detta villkor. Enskilda företagare vars (återstående) anläggningstillgångars värde för redovisnings- eller skatteperioden överskrider den fastställda gränsen förlorar således rätten att tillämpa den förenklade särordningen.

Förutsättningar för övergången till det förenklade skattesystemet 2015

Utöver de ovan beskrivna kraven för användningen av det förenklade skattesystemet, för att byta till det, är det också nödvändigt att ta hänsyn till mängden inkomst som erhållits under rapporteringsperioden (skatteperioden), nämligen:

• Inkomstbeloppet för de senaste nio månaderna av året då meddelandet om ändringen av regimen lämnas in får inte överstiga 51 615 miljoner rubel (med hänsyn till dilatorkoefficienten)

Om organisationen, innan den tillämpade det förenklade skattesystemet, använde UTII, finns det inga inkomstbegränsningar i detta fall och det finns inget behov av att ange dem i ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet. I OSN/UTII-lägen beaktas inkomst endast enligt det allmänna skattesystemet. Detta krav gäller endast juridiska personer. Storleken på en enskild företagares inkomst spelar ingen roll när man byter till det förenklade skattesystemet.

Som inte kan tillämpa det förenklade skattesystemet

Organisationer som anges i den relevanta artikeln i koden kan inte omfattas av ett förenklat skattesystem. Dessa inkluderar bland annat:

• Budget- och statliga institutioner;
• Banker och Pantbanker;
• Investerings- och icke-statliga pensionsfonder;
• Notarier och advokater i privat verksamhet;
• Juridiska personer och enskilda företagare som tillämpar en enda jordbruksskatt;

Det bör noteras att förutsättningarna för övergången till det förenklade skattesystemet 2016 ännu inte har genomgått förändringar. Det enda som kommer att behöva tas med i beräkningen under 2016 när du lämnar in en anmälan om en ändring av regim är deflatorkoefficienten för det nya året och, i enlighet med den, beräkna inkomstgränserna för att tillämpa och byta till det förenklade skattesystemet .

Förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet

När och vilka handlingar behöver lämnas in för att gå över till ett förenklat system?

För nyskapade juridiska personer och enskilda företagare (ladda ner exempelformulär)

Vid byte från det allmänna skattesystemet (ladda ner ett exempelformulär)

Vid byte från UTII vid uppsägning av den tillräknade skattebetalarens skyldighet (fyllprov)

Vid byte från UTII vid utförande av tidigare skattskyldig verksamhet

För att sammanfatta, kommer vi kortfattat att beskriva de viktigaste punkterna för att tillämpa det förenklade skattesystemet:

• Att kombinera förenkling är endast möjligt med ett patent och UTII. Den allmänna ordningen och jordbruksskatten innebär inte att man samtidigt deltar i ett förenklat skattesystem.
• Organisationer och enskilda företagare berövas rätten att tillämpa en förenklad specialordning om de överskrider den fastställda gränsen för inkomst, antal anställda och kostnaden för anläggningstillgångar som är föremål för avskrivning.
• Om inkomstbeloppet under de senaste 9 månaderna överstiger gränsen på 51 615 miljoner rubel. Skattebetalaren kommer inte att kunna gå över till en förenklad ordning
• Tidsfristen för att lämna in en anmälan om att tillämpa förenklingen beror på orsaken till övergången till denna ordning, men som huvudregel ska den lämnas in till skattemyndigheten före den 31 december året före det år från vilket man planerar att tillämpa förenklingen.

Övergången från OSNO till ett förenklat skattesystem är något många småföretag med jämna mellanrum funderar över. Håller med om att det är lättare att betala ett enstaka skattebelopp än att räkna många olika komplexa skatter. Ta reda på hur du ändrar skattesystemet för att förbättra effektiviteten i ditt företag i vår artikel.

Förutsättningar för övergången till det förenklade skattesystemet

Idag är övergången till ett förenklat system möjlig både under processen att registrera ett företag eller enskild företagare, och under den period då verksamheten redan är aktivt igång. Du bör väga allt och göra preliminära beräkningar.

Det är viktigt att komma ihåg: för att vara ensam skattebetalare måste ett företag eller företagare uppfylla vissa kriterier.

Till exempel kan budgetinstitutioner, företag som är involverade i spelbranschen och företag där andra organisationer deltar i en andel på mer än 25 % inte omfattas av det förenklade skattesystemet. Viktigt är också storleken på intäkterna exklusive moms. Under 2018-2019 är dess högsta möjliga värde 150 miljoner rubel. Om du planerar att betala en enda skatt från 2019, bör omsättningen under 9 månader av 2018 inte överstiga 112,5 miljoner rubel.

Läs om behörighetskriterierna för att byta till en särskild ordning i artikeln "Vilka är betalarna av det förenklade skattesystemet?" .

Förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet innebär att den skattskyldige kommer att kunna återgå till det tidigare skattesystemet först efter ett år, om han inte förlorar rätten att använda den särskilda ordningen.

Tillsammans med de uppenbara fördelarna har det förenklade skattesystemet också sina nackdelar. Det handlar om begränsningar av kostnaden för anläggningstillgångar, antalet inhyrda och inkomster. Dessutom kan företag som omfattas av en enda skatt inte ha filialer (dock är närvaron av representationskontor och andra separata avdelningar sedan 2016 inte ett hinder för tillämpningen av det förenklade skattesystemet). Vissa olägenheter med att arbeta med förenklade skattesystemsämnen upplever deras motparter som betalar moms.

Rekommendationerna i artikeln hjälper dig att välja ett skattesystem. "Hur kan en organisation välja ett skattesystem: OSN, förenklat skattesystem eller UTII?" .

Hur man byter till förenklat

För att ha en uppfattning om hur du byter till det förenklade skattesystemet måste du komma ihåg följande. Villkoren för att byta till det förenklade skattesystemet kräver att du lämnar en motsvarande anmälan till skattekontoret på din ort (bostad). Detta måste göras senast den 31 december eller inom 30 dagar från datumet för statens registrering. Detta dokument bör innehålla följande information:

• det planerade beskattningsobjektet (alla inkomster eller det som återstår efter avdrag för de kostnader som koden tillåter);
• restvärde av anläggningstillgångar beräknat per den 1 oktober;
• total inkomst under 9 månader.

Övergången från OSNO till förenklat skattesystem 2018-2019, liksom tidigare, görs utifrån en anmälan i blankett 26.2-1.

Läs mer om hur du gör en anmälan.

Man bör komma ihåg att förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet inte föreskriver att skattemyndigheterna tillhandahåller några dokument (intyg etc.) som visar att företaget tillämpar det förenklade skattesystemet. Du kan dock alltid begära en skriftlig bekräftelse från ditt skattekontor på att företaget eller företagaren betalar en enstaka skatt. Tillämpning av det förenklade skattesystemet kan endast vägras om sökanden inte uppfyller de kriterier som fastställts i Ryska federationens skattelag.

För information om hur man begär ett skattedokument som bekräftar tillämpningen av det förenklade skattesystemet, se publikationen "Intyg om förenklat skattesystem" .

Övergången från OSN till det förenklade skattesystemet innebär att man väljer en av två grunder för beskattning med en enda skatt. Detta kan vara alla erhållna intäkter, eller delar av dem minus uppkomna kostnader. Följaktligen kommer det i dessa två fall att finnas olika skattesatser för den gemensamma skatten. Om all inkomst tas som grund måste du betala en enda skatt på den med en skattesats på 6% (subjekt i Ryska federationen kan sänka skattesatsen till 1%). När basen för den enskilda skatten är nettoinkomst, betalas den med 5 till 15 % (skattesatsen beror också på den specifika regionen i Ryska federationen).

Vårt material hjälper dig att välja rätt alternativ för att betala en enda skatt. "Vilket objekt är mer lönsamt under det förenklade skattesystemet - "inkomst" eller "inkomst minus kostnader"?" .

När kan man gå över till det förenklade skattesystemet?

Som redan nämnts kan du byta till det förenklade skattesystemet när du skapar ett företag eller från början av kalenderåret. Dessutom är övergången till ett förenklat skattesystem också möjlig när ett företag eller företagare ägnat sig åt verksamhet som ger rätt till UTII (enkel skatt på tillräknad inkomst). I detta fall utförs övergången till en enda skatt i enlighet med det allmänna förfarandet. En annan situation är också möjlig. Företaget var både en UTII-betalare och föremål för det förenklade skattesystemet. När en typ av verksamhet upphör att omfattas av tillämpningsvillkoren för UTII kan den överföras till ramen för det förenklade skattesystemet.

När man byter från OSNO till ett förenklat skattesystem förblir momsens öde en problematisk fråga. I och med ändringen av beskattningssystemet kommer den mervärdesskatt som tidigare begärts för avdrag att behöva återställas. Man bör också komma ihåg att mervärdesskatten återställs med den skattesats som gällde vid förvärvet av den eller den fastigheten.

Resultat

Övergången från OSNO till det förenklade skattesystemet är strikt reglerat: lagen definierar tydligt tidsfristerna för att lämna in dokument för att ändra skattesystemet och de kriterier som skattebetalarna måste uppfylla för att byta till det förenklade systemet. Överensstämmelse med kraven i Ryska federationens skattelag kommer att säkerställa en enkel övergång till denna speciella regim.

I RAMPLJUSET

Ekonom
1:a kategorin

Hur går man över till det förenklade skattesystemet från 2016?

Många företag vars intäkter minskade under 2015 funderar på att sänka skatterna genom att gå över till en speciell regim. För att göra detta ska anmälan lämnas senast den 31 december. Vilka lagändringar, samt "subtila punkter" relaterade till övergången till det förenklade skattesystemet som börjar nästa år, måste beaktas?

De flesta av begränsningarna för användningen av det förenklade skattesystemet förblev oförändrade. Låt oss påminna dig om att begränsningarna inkluderar: antal upp till 100 personer; begränsningar av inkomst och tillgångsvärde; restriktioner avseende förbudet mot tillämpning av det förenklade beskattningssystemet i närvaro av filialer och representationskontor.

Dessutom kommer närvaron av representationskontor i en organisation från 2016 inte längre att vara ett hinder för övergången till det förenklade skattesystemet (klausul 2 i artikel 1 i lag nr 84-FZ). Tidigare, varje gång man öppnade en "separat filial", var den "förenklade" tvungen att bevisa att den inte uppfyllde kraven för en filial och representationskontor i art. 55 i den ryska federationens civillag, vilket i sin tur ledde till rättsliga tvister (se resolutioner från FAS DO daterade 02/09/2005 nr F03-A51/04-2/4009, FAS nordvästra distriktet daterade 08/ 12/2011 nr A42-4040/2009).

ORIGINAL KÄLLA

Ett representationskontor är en separat avdelning av en juridisk person belägen utanför dess lokalisering, som företräder den juridiska personens intressen och skyddar dem. En filial är i sin tur en separat avdelning av en juridisk person som är belägen utanför dess lokalisering och som utför hela eller delar av dess funktioner, inklusive funktionerna för ett representationskontor.

Artikel 55 i den ryska federationens civillag.

Nya sparmöjligheter

Enligt punkt 3 i art. 346.50 i Ryska federationens skattelag, kan lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen fastställa en skattesats på 0% för skattebetalare - individuella entreprenörer registrerade för första gången och som bedriver affärsverksamhet inom produktion, social och ( eller) vetenskapliga områden.

Enskilda företagare har rätt att tillämpa en skattesats på 0 % från dagen för sin statliga registrering som enskild företagare kontinuerligt under högst två skatteperioder inom två kalenderår.

Typer av affärsverksamhet inom produktion, sociala och vetenskapliga sfärer, för vilka en skattesats på 0% fastställs, fastställs av Ryska federationens ingående enheter på grundval av den allryska klassificeringen av tjänster till befolkningen OK 002-93, godkänd genom dekret från Rysslands statliga standard av den 28 juni 1993 nr 163, och(eller) All-Russian Classifier of Types of Economic Activities OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), godkänd genom order av Rostekhregulirovanie daterad 22 november 2007 nr 329-st.

FINANSDEPARTEMENTETS STÄLLNING

Efter att den skattskyldige har utnyttjat ovanstående skattesemester beräknas beloppet av den skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet och det belopp som betalats i samband med användningen av patentskattesystemet med hjälp av skattesatsen i etablerat sätt.

En annan möjlighet att spara är möjligheten att tillämpa en förmånlig skattesats enligt det förenklade skattesystemet med syftet att beskatta "inkomst", eftersom på grundval av art. 346.20 i Ryska federationens skattelag sedan 2016, om föremålet för beskattning är inkomst, är skattesatsen satt till 6%. Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa skattesatser som sträcker sig från 1 till 6% beroende på kategorierna av skattebetalare, det vill säga de ingående enheterna kan fastställa en reducerad skattesats för alla skattepliktiga objekt.

Observera att införandet av reducerade skattesatser för tillämpningen av det förenklade skattesystemet inte är en innovation. För närvarande används sådana förmåner redan aktivt. Men som praxis visar blir deras användning ofta föremål för en tvist med skattemyndigheterna, som löses i domstol.

Som ett exempel på en episod där en skattebetalare tillämpade en skattesats på 10 % vid beräkning av den skatt som betalades i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, kan man hänvisa till beslutet från skiljedomstolen i Volga-Vyatka-distriktet daterat 08/05 /2015 nr Ф01-2182/2015. I synnerhet misslyckades företagaren att bevisa att hans inkomst från en förmånstyp av verksamhet (i enlighet med regional lagstiftning) uppgår till 85 % av det totala inkomstbeloppet som beaktades för att fastställa föremålet för beskattning vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet. Kammarrätten konstaterade att domstolarnas slutsats att företagaren uppfyllde villkoret att medge rätt att tillämpa en skattesats på 10 % vid beräkning av den skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade beskattningssystemet är förhastad.

Trots uppkomsten av nya förmåner är således rättsliga tvister om överensstämmelse med särskilda kriterier för deras tillämpning möjliga.

VIKTIGT I ARBETE

Från 01/01/2016 träder federal lag nr 84-FZ av 04/06/2015 i kraft, som inkluderar momsbeloppen som betalas av skattebetalare - köpare av varor, verk och tjänster i samband med utfärdande av fakturor är undantagna.

Moms på förskottsbetalning vid övergång till det förenklade skattesystemet

En av de mest kontroversiella frågorna i samband med övergången till ett förenklat beskattningssystem är frågan om att få momsavdrag. När den tar emot ett förskott (förskottsbetalning) måste den mervärdesskattebetalare inkludera det mottagna förskottsbeloppet i momsbeskattningsunderlaget (klausul 2, klausul 1, artikel 167 i Ryska federationens skattelag), det vill säga betala skatt på det. Köparen har i sin tur rätt att godta den presenterade skatten som avdrag.

Om förskottet gjordes före övergången till det förenklade skattesystemet, kan det logiskt sett dras av moms.

Om förskottet gjordes efter övergången till det förenklade skattesystemet är momsen inte avdragsgill.

I punkt 5 i art. 346.25 i Ryska federationens skattelag formulerar en särskild bestämmelse som reglerar tillämpningen av avdraget av moms som beräknats och betalats före övergången till det förenklade skattesystemet från förskottsbelopp som mottagits före en sådan övergång, när det gäller tillhandahållande av tjänster och utförande av arbete redan inom ramen för det ”förenklade skattesystemet”. Dessa belopp är föremål för avdrag under den sista skatteperioden före månaden för momsbetalarens övergång till det förenklade skattesystemet (det vill säga under 4:e kvartalet), om det finns handlingar som anger återbetalning av skattebelopp till köpare i samband med övergången till det förenklade skattesystemet.

BRA ATT VETA

Observera att förutom återställandet av moms på material och anläggningstillgångar, immateriella tillgångar (detta är ett obestridligt ansvar för skattebetalaren), uppstår frågan om behovet av att återställa den "ingående" momsen som hänför sig till den oskrivna delen av kostnaderna (kan beaktas som en del av uppskjutna utgifter, pågående arbeten).

Momsåtervinning

Låt oss föreställa oss situationen. Företaget köpte varor 2015 och sålde dem 2016. I det här fallet är det nödvändigt att återställa den moms som erhållits från budgeten i redovisningen.

Saken är den att när en skattskyldig går över till det förenklade skattesystemet accepteras de momsbelopp som godkänns för avdrag på varor (arbeten, tjänster) på grundval av paragrafer. 2 s. 3 art. 170 i Ryska federationens skattelag är föremål för återställande i händelse av ytterligare användning av sådana varor (arbete, tjänster) för att utföra verksamhet för försäljning av varor (arbete, tjänster) under perioden efter att skattebetalaren byter till förenklat skattesystem. I detta fall ska återställningen av dessa mervärdesskattebelopp utföras under den skatteperiod som föregår övergången till ett förenklat beskattningssystem, på det sätt som fastställs i denna paragraf. 2 s. 3 art. 170 Ryska federationens skattelag.

I detta avseende måste företaget antingen återställa momsen eller formalisera transaktioner för försäljning av tidigare köpta varor under 2015. Det andra alternativet är att föredra. I detta avseende är det tillrådligt att begränsa alla ömsesidiga uppgörelser till 2015 från och med 2016, det är möjligt att förnya nya kontrakt enligt vilka transporter kommer att göras med hjälp av det förenklade skattesystemet.

FINANSDEPARTEMENTETS STÄLLNING

Fastställande av restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar vid övergången av enskilda företagare till det förenklade skattesystemet med ett särskilt skattesystem för att inkludera detta restvärde i sammansättningen av utgifter som beaktas vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet, 2 kap. . 26.2 i Ryska federationens skattelag finns inte för. Baserat på denna IP, vid övergång till det förenklade skattesystemet med ett särskilt skattesystem vid datumet för en sådan övergång, fastställs inte restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det särskilda skattesystemet.

Beräkning av kostnaden för anläggningstillgångar vid övergång till det förenklade skattesystemet

Låt oss föreställa oss situationen. Under 2015 förvärvade företaget en tomt med en kontorsbyggnad värd 90 miljoner RUB. och kontorsutrustning. Frågan uppstår: kan ett företag tillämpa det förenklade skattesystemet 2016?

I enlighet med paragrafer. 16 punkt 3 art. 346.12 i Ryska federationens skattelag, organisationer vars restvärde på anläggningstillgångar, fastställt i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om redovisning, överstiger 100 miljoner rubel, har inte rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet. Från detta värde är det dock nödvändigt att undanta egendom som inte är föremål för avskrivning. Under 2015 är kostnaden för sådan egendom begränsad till 40 000 rubel, och från 2016 kommer denna tröskel att ökas till 100 000 rubel.

Låt oss påminna dig om att mark och andra naturresurser (vatten, undergrund och andra naturresurser) inte är föremål för avskrivning (klausul 2 i artikel 256 i Ryska federationens skattelag).

VIKTIGT I ARBETE

Vid övergången till det förenklade skattesystemet anger organisationerna i anmälan bland annat anläggningstillgångarnas restvärde och inkomstbeloppet per den 1 oktober året före det kalenderår från vilket de övergår till det förenklade skattesystemet. Men ett företag kommer att kunna tillämpa det förenklade skattesystemet med andra restriktioner, såsom antal anställda och inkomst.

Redovisning av anläggningstillgångar som förvärvats före övergången till det förenklade skattesystemet

Kostnaden för anläggningstillgångar som förvärvats (konstruerade, tillverkade) före övergången till ett förenklat beskattningssystem ingår i kostnaderna i följande ordning:

ORIGINAL KÄLLA

När en organisation övergår till ett förenklat beskattningssystem med föremålet för beskattning i form av inkomster reducerade med utgiftsbeloppet, återspeglar skatteredovisningen från och med datumet för övergången restvärdet av förvärvade (konstruerade, tillverkade) anläggningstillgångar som var betalas före övergången till ett förenklat beskattningssystem, i form av skillnaden mellan inköpspriset (konstruktion, tillverkning, tillkomst av organisationen själv) och beloppet för upplupna avskrivningar.

Klausul 2.1 i art. 346.25 Ryska federationens skattelag.

Exempel.

Kostnaden för maskinen är 180 000 rubel.

Avskrivningstiden är 5 år.

Det månatliga avskrivningsbeloppet är 3 000 RUB. (180 000 RUB: 60 månader).

Restvärdet av anläggningstillgången vid övergångsdatumet till det förenklade skattesystemet är 153 000 rubel. (180 000 – 3 000 x 9 månader).

Under 2016, vid beräkning av skatt enligt det förenklade skattesystemet, har företaget rätt att inkludera anskaffningskostnaderna som utgifter:

76 500 rub. (153 000 x 50 %).

Under 2017 inkluderar företagets kostnader:

45 900 RUB (153 000 x 30 %).

Under 2018 ingår kostnader i bolaget.

Innan du går över till ett förenklat skattesystem från 2016 måste du väga alla fördelar och nackdelar med det förenklade skattesystemet och förstå hur mycket fördelarna med det förenklade skattesystemet överväger nackdelarna med det förenklade skattesystemet. För enkelhetens skull har vi samlat de viktigaste för- och nackdelarna med det förenklade skattesystemet i en artikel. Från artikeln får du lära dig hur du går över till det förenklade skattesystemet 2016 och vilka villkor som finns för att gå över till det förenklade skattesystemet 2016.

N.P. Epikhin, Chef för skolan för det förenklade skattesystemet för tidningen "Simplified"

Låt oss genast säga att om du bestämmer dig för att byta till det förenklade skattesystemet 2016, kommer ett urval av våra expertartiklar att hjälpa dig:

1. Hur man byter till det förenklade skattesystemet från OSN > > >
2. Hur man betalar moms vid övergång från det allmänna systemet till det förenklade skattesystemet > > >
3. Övergång av en nybildad juridisk person till det förenklade skattesystemet
4. Övergång av enskilda företagare till det förenklade skattesystemet
5. Redovisning av inkomster och kostnader vid övergång till det förenklade skattesystemet från det särskilda skattesystemet
6. moms vid övergång till det förenklade skattesystemet
7. Avskrivning av förluster vid övergång från ett inkomstobjekt till ett inkomstobjekt minus utgifter
8. Ändring av beskattningsobjektet enligt det förenklade skattesystemet
9. Ladda ner anmälan om övergång till förenklat skattesystem
10. Ladda ner exempelanmälan om övergång till förenklat skattesystem

Prenumerera på tidningen "Simplified" du kan på vår hemsida. Vid övergången till det förenklade skattesystemet väljer majoriteten vår tidning, eftersom vi i ett tydligt språk skriver om förändringar under det förenklade skattesystemet.

Minus USN nr 1.Övergången till det förenklade skattesystemet är inte möjlig för alla företag och företagare

En av de största nackdelarna med det förenklade skattesystemet är att den särskilda ordningen inte kan användas av ett antal företag och enskilda företagare. Faktum är att det finns restriktioner för användningen av det förenklade skattesystemet. De främsta är antalet anställda och inkomstens storlek.

Tabell. Vilken inkomst för 9 månader 2015 beaktas och inte beaktas vid byte till det förenklade skattesystemet

En annan viktig begränsning i arbetet med det förenklade skattesystemet är. Bestäm detta värde genom att lägga till det genomsnittliga antalet anställda, det genomsnittliga antalet externa deltidsarbetare, det genomsnittliga antalet anställda som utfört arbete enligt civila kontrakt (avsnitt 15, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag, klausul 77 i instruktionerna, godkänd genom order från Rosstat av den 28 oktober 2013 nr 428). Vid beräkning, ta inte hänsyn till medborgare som arbetar på grundval av upphovsrättsavtal (brev från Rysslands finansministerium daterat 16 augusti 2007 nr 03-11-04/2/199).

Tabell. De viktigaste restriktionerna för övergången till det förenklade skattesystemet från 1 januari 2016

Därför måste du, när du slutför en sådan transaktion, beräkna alla kostnader och utfärda en faktura till motparten, med hänsyn till det faktum att du kommer att ha extra kostnader för moms på 18 eller 10%. Kom dock ihåg att du måste lämna in en momsdeklaration eftersom du frivilligt betalat moms.

Även de allmänna regimer som går med på att offra momsavdraget ber fortfarande förenklingar att utfärda en faktura. Och ibland faller förenklade människor i en skattefälla genom att utfärda en felaktig faktura. Låt oss överväga frågan mer i detalj.

Företag och entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet erkänns inte som momsbetalare och bör inte utfärda fakturor även med indikationen "Utan skatt" (klausulerna 2 och 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). För att köpare ska betala och kapitalisera köpet räcker det med att utfärda fakturor för betalning, fakturor eller handlingar.

Om din motpart insisterar på en faktura, skriv ut den. Men se till att ange i den att det är skattefritt. du kommer inte att behöva betala mervärdesskatt. Och du behöver inte heller lämna in någon momsdeklaration.

Minus för det förenklade skattesystemet nr 4. Sluten utgiftslista enligt det förenklade skattesystemet

För förenklade personer på platsen är inkomst minus utgifter en begränsad utgiftspost. Till exempel kan du under inkomstskatt skriva av mycket mer utgifter än under det förenklade skattesystemet.

Listan över utgifter för det förenklade skattesystemet anges. Du kan se dem själv i denna norm. Samtidigt är det nödvändigt att endast ange de utgifter som finns i denna lista. Utgifter som inte är skattepliktiga anges inte i redovisningsboken.

Minus för det förenklade skattesystemet nr 5. Om rätten till det förenklade skattesystemet går förlorad uppstår skyldighet att betala ytterligare inkomstskatt och moms

Om din inkomst under det förenklade skattesystemet under 2016 överstiger den fastställda gränsen, du har fler än 100 anställda eller bryter mot andra kriterier för att arbeta med det förenklade skattesystemet (se nackdelar med det förenklade skattesystemet nr 1 och 2), då du måste byta till det allmänna skattesystemet från början av det kvartalet då överträdelsen inträffade (klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga från 1:a kvartalet. Och därför betala inkomstskatt och moms och förbereda skatterapportering i enlighet med den allmänna ordningen. Till exempel att lämna in moms- och inkomstdeklarationer, vilket är mer komplicerat än att lämna in enligt det förenklade skattesystemet.

Övergången från det förenklade skattesystemet till det allmänna skattesystemet i mitten av året kommer att belasta dig med ytterligare redovisning enligt det förenklade skattesystemet. Du måste lämna in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till den särskilda ordningen förlorades (klausul 3 i artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag). Om du har förlorat din rätt till det förenklade skattesystemet sedan andra kvartalet 2016 ska deklarationen enligt det förenklade skattesystemet lämnas in senast den 25 juli 2016. Under samma period måste du betala skatt enligt det förenklade skattesystemet för 2016, minus tidigare utbetalda förskottsbetalningar (klausul 7 i artikel 346.21 och klausul 3 i artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag).

Du ska informera ditt skattekontor om förlusten av din rätt till det förenklade skattesystemet. För att göra detta, skicka till din inspektion (du kan per post) ett meddelande om förlusten av rätten att använda det förenklade skattesystemet enligt vilket är godkänt. Detta måste göras senast den 15:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten till det förenklade skattesystemet förlorades (klausul 5 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag).

Minus för det förenklade skattesystemet nr 6. Efter att ha förlorat rätten till det förenklade skattesystemet kan du återgå till det särskilda systemet om ett år

Det är lätt att förlora rätten till det förenklade skattesystemet. Men att gå tillbaka till det "förenklade sättet" kommer inte att vara lätt.

För det första, för att återgå till det förenklade skattesystemet måste ett företag eller företagare uppfylla villkoren för att gå över till det förenklade skattesystemet. De är listade i minus i det förenklade skattesystemet nr 1.

För det andra kan du återgå till det förenklade skattesystemet tidigast ett år efter att du förlorade din rätt till det förenklade skattesystemet (klausul 7 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). Du gick till exempel över till det förenklade skattesystemet den 1 januari 2016. Under 2016 förlorade du, av en av de anledningar som anges i nackdelarna med det förenklade skattesystemet nr 1 och 2, rätten till det förenklade skattesystemet. Det innebär att du kommer att kunna gå över till det förenklade skattesystemet tidigast den 1 januari 2018. Och sedan, med de restriktioner som fastställs för tillämpningen av det förenklade skattesystemet på inkomst, antal anställda, anläggningstillgångsgräns etc.

Plus USN nr 1. Befrielse från moms, inkomstskatt och andra skatter

Den största fördelen med det förenklade skattesystemet är undantaget från allmänna skatter: inkomstskatt och ().

Förenklingen betalar med andra ord inte dessa tre skatter och lämnar inte in rapporter om dem.

Det finns undantag från varje regel. Låt oss lista dem.

1. köpa varor, arbete, tjänster från en utländsk betalare (klausul 5 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag, såväl som klausul 1 och klausul 2 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag)
2. föra allmänna register över transaktioner under ett enkelt partnerskapsavtal, gemensam verksamhet eller förtroendeförvaltning av egendom (klausul 2 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag och artikel 174.1 i Ryska federationens skattelag)
3. hyra eller köpa statlig eller kommunal egendom (klausul 3 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag)
4. utfärda en faktura till köparen (kunden) med allokerad moms (underklausul 1, klausul 5, artikel 173 i Ryska federationens skattelag)

Restriktioner för anställda

Medelantalet anställda är inte mer än 100 personer

Deklarationer

Tillämpning av CCP

Måste appliceras

Måste appliceras

Beloppet av företagarens avgifter till personlig pension 2016

Minimilön x 26 % x 12 månader. + (inkomstbeloppet bestäms enligt artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag - 300 tusen rubel) x 1%

Bokföring

Organisationer leder, enskilda företagare kanske inte

Innan du byter beskattningsobjekt måste du räkna ut vilket objekt som är mer lönsamt för dig att använda 2016. Detta är enkelt att göra med exemplet med inkomster och utgifter för 2015. Beräkna skatten enligt det förenklade skattesystemet för 2015 på objektets inkomster och på objektets inkomster minus utgifter. Och jämför indikatorerna. Det är klart att för att lämna in en övergångsbesked i tid måste man beräkna skatter innan året slutar. Du måste göra beräkningar med hänsyn till din förväntade inkomst.

EXEMPEL. Beräkning av skatter för ändring av beskattningsobjektet enligt det förenklade skattesystemet

Vesta LLC tillämpar inkomst 2015. I november 2015 beräknade revisorn för Vesta LLC de beräknade intäkterna och kostnaderna för 2015. Intäkterna uppgick till 15 miljoner rubel. kostnader - 12 miljoner rubel.

Revisorn för Vesta LLC beräknade två skatter enligt det förenklade skattesystemet - med en hastighet av 15% och 6%:

- (15 miljoner rubel – 12 miljoner rubel) x 15% = 450,00 rubel.

15 miljoner rubel. x 6 % = 900 000 gnidningar.

Som framgår av beräkningen kommer att använda objektet inkomst minus utgifter att spara ett betydande belopp i skatt enligt det förenklade skattesystemet. Därför ändrade Vesta LLC från 2016 föremålet för beskattning till inkomst minus kostnader.

Plus det förenklade skattesystemet nr 4. Befrielse av kontantgränsen och andra förmåner för kontanttransaktioner

För förenklingar ges betydande fördelar för att arbeta med kassaregistret. Uppmjukningarna anges i Bank of Russia-direktivet nr 3210-U daterat den 11 mars 2014.

Så, . Det vill säga, i slutet av arbetsdagen kan en förenklare ha vilken summa pengar som helst i kassan, utan begränsningar.

För företagare har ännu fler kontantförmåner etablerats -. Därför får företagare, om så önskas, inte skriva ut kassakvitton vid utgivning av pengar från kassan och kassakvitton vid mottagande av kontanter. Affärsmän har också rätt att inte föra kassabok.

Plus USN nr 5.Förenklad årsredovisning inklusive förkortad balansräkning

Företagare och företag som använder det förenklade skattesystemet redovisar inte moms, inkomstskatt och fastighetsskatt. Eftersom de inte är betalare av denna skatt (för undantag, se pluset med det förenklade skattesystemet nr 1).

Består av endast 3 ark. Och det är mycket enklare än till exempel en inkomstdeklaration och framför allt en momsdeklaration.

För förfarandet för att lämna och fylla i deklaration enligt det förenklade skattesystemet, se boken ”Förenklat. Årlig rapport":

Ett exempel på att fylla i deklaration enligt det förenklade skattesystemet Redovisning av ekonomiskt resultat i förenklad form.

Plus USN nr 6.Möjligheten att kombinera det förenklade skattesystemet med UTII och (eller) ett patent

Företag har rätt att kombinera det förenklade skattesystemet med (företagare kan också). Detta är bekvämt att spara på skatter.

Plus USN nr 7.Sänkta skattesatser under det förenklade skattesystemet

Skattesatsen för det förenklade skattesystemet vid anläggningen, intäkter minus kostnader, är 15 %. Och på plats inkomsten är 6%. Regioner har rätt att sänka skattesatsen enligt det förenklade skattesystemet. Och på anläggningen ökade intäkterna från 6 till 1%.

Även för företagare på det förenklade skattesystemet. Nyregistrerade affärsmän betalar inte skatt enligt det förenklade skattesystemet under två år, om motsvarande förmån är föreskriven i den regionala lagen.

Plus USN nr 8.Sedan 2016 beaktas inte mervärdesskatt i inkomsten enligt det förenklade skattesystemet

Förenklade människor betalar inte moms. Men på begäran av motparter har den rätt att utfärda en faktura med tilldelad moms. I detta fall ska förenklingen betala moms till budgeten (se minus nr 3). Förenklade personer tar hänsyn till momsbeloppet 2015 i inkomst under det förenklade skattesystemet. (Federal lag av den 04/06/2015 nr 84-FZ).

Därmed elimineras praxisen med dubbelbeskattning.