ჯარიმები პირადი საშემოსავლო გადასახადის 6 ანგარიშის მიხედვით

2016 წლიდან საგადასახადო დეკლარაციის ერთ-ერთი სავალდებულო ფორმა გახდა ფორმა 6-NDFL - საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული ფიზიკური პირების შემოსავალზე გადასახადის თანხების გაანგარიშება. იმისდა მიუხედავად, რომ ფორმა უკვე რამდენიმე წელია არის წარდგენილი, ბუღალტერებს და ორგანიზაციების და ინდივიდუალური საწარმოების დირექტორებს ჯერ კიდევ აქვთ გადაუჭრელი კითხვები ამ დეკლარაციის შევსების წესებთან, ასევე არასწორად შევსების ან კონტროლისთვის დროულად წარდგენის შედეგებთან დაკავშირებით. ხელისუფლება.

6-NDFL-ის წარდგენის ვადები 2017 და 2018 წლებში

ბუღალტერის კალენდრის გამოყენებით, შეგიძლიათ გაიგოთ ნებისმიერი ანგარიშის წარდგენის ზუსტი ვადები, მათ შორის ფორმა 6-NDFL

მეწარმეებმა უნდა დაიმახსოვრონ ვადები, რომლებშიც უნდა იყოს წარდგენილი ანგარიშები ფორმა 6-NDFL 2017 და 2018 წლებში. იმისათვის, რომ არ გამოტოვოთ ვადები, ბევრი ბუღალტერი იყენებს სპეციალურ საგადასახადო კალენდრებს, რომლებიც უზრუნველყოფილია სხვადასხვა საბუღალტრო სერვისებითა და პროგრამებით. ეს კალენდრები გაადვილებს მოხსენების თარიღების თვალყურის დევნებას.

ცხრილი: 6-NDFL-ის წარდგენის ვადები 2017 წელს

ანგარიშების დროულად წარუდგენლობამ შეიძლება გამოიწვიოს პრობლემები მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან.

ცხრილი: 6-NDFL-ის წარდგენის ვადები 2018 წელს

დოკუმენტაციის წინასწარ მომზადება დაგეხმარებათ წარადგინოთ თქვენი ანგარიშები დროულად და ბიზნესისთვის უარყოფითი შედეგების გარეშე. 2017 წლის საბოლოო გაანგარიშება წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს 02.04.2018, ხოლო 2018 წლის გაანგარიშება, შესაბამისად, არაუგვიანეს 01.04.2019.

რა არის „6-NDFL დეკლარაციის წარუდგენლობა“ და რა პასუხისმგებლობა შეიძლება მოჰყვეს ამ მოქმედებას?

6-NDFL დეკლარაციის წარუმატებლობის შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოები ესმით ორიდან ერთ-ერთ სიტუაციას:

• ფორმა 6-NDFL არ იყო მოწოდებული დროულად ან საერთოდ არ იყო მოწოდებული;
• წარდგენილ ფორმაში 6-NDFL აღმოჩენილია შეცდომები და უზუსტობები.

ამ სახის დარღვევას შეიძლება მოჰყვეს, თუმცა მცირე, ჯარიმები, რომლებიც გავლენას მოახდენს როგორც კომპანიაზე, ასევე მის დირექტორზე.

ვიდეო: ფორმა 6-NDFL

სასჯელი 6-NDFL დეკლარაციის წარდგენის ან დაგვიანებული წარდგენისთვის

ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის დაკისრებული ჯარიმა გამოითვლება 1000 რუბლის განაკვეთის საფუძველზე ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვის განმავლობაში ამ დეკლარაციის წარდგენის ბოლო დღედ დანიშნული დღიდან. მაგალითად, მაშინაც კი, თუ დოკუმენტის მიწოდება დაგვიანებულია ერთი დღით მაინც, თქვენ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა ათასი რუბლის ოდენობით. ეს დებულება რეგულირდება ხელოვნების 1.2 პუნქტში. 126 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. საგადასახადო ინსპექტორები ასეთ ჯარიმას აძლევენ დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენის დღიდან ათი სამუშაო დღის ვადაში.

კომპანიის ხელმძღვანელი ასევე დაჯარიმდება 6-NDFL-ის დაგვიანებით შეტანისთვის (იხ. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლი). ამ ჯარიმის ოდენობა შეიძლება იყოს სამასიდან ხუთას რუბლამდე, ხოლო საგადასახადო ინსპექტორს უფლება აქვს დამოუკიდებლად გამოსცეს ასეთი ჯარიმა, სასამართლოს ბრძანების საჭიროების გარეშე. ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის დაკისრება არ არის დაშვებული მხოლოდ ინდმეწარმეებს, ნოტარიუსებს და ადვოკატებს.

წერილი 6-NDFL ფორმაში დეკლარაციის წარუმატებლობის მიზეზების შესახებ დაეხმარება კომპანიის მიმდინარე ანგარიშის განბლოკვას საგადასახადო ორგანოების მიერ უკანონოდ დაბლოკილი

მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა საგადასახადო ინსპექციამ უნდა გააუქმოს ასეთი წერილის ან ნულოვანი დეკლარაციის მიწოდებიდან არაუგვიანეს მომდევნო სამუშაო დღისა (იხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის 3.2 პუნქტი). ბანკმა უნდა აღადგინოს ანგარიშის აქტივობა საგადასახადო სამსახურისგან ნებართვის მიღებიდან ოცდაოთხი საათის განმავლობაში.

სანქციები შეცდომებისთვის 6-NDFL ფორმაში და როგორ ავიცილოთ თავიდან ისინი განახლებული გაანგარიშების წარდგენით

თუ საგადასახადო ინსპექტორი აღმოაჩენს არასწორ ინფორმაციას დროულად წარდგენილ ანგარიშში, საგადასახადო აგენტს დაეკისრება ჯარიმა 500 რუბლის ოდენობით (იხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლის 1 პუნქტი). ბიზნესმენების საბედნიეროდ, დოკუმენტში შეცდომის პრეცედენტი, მაგრამ არა თითოეული ცალკეული შეცდომა, ისჯება ჯარიმით. არასწორი ინფორმაციის წარდგენისთვის სანქციების თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ საგადასახადო აგენტი გამოავლენს პრობლემებს ინსპექტორის წინაშე და მოახერხებს ახალი გაანგარიშების წარდგენას განმარტებებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

არ არსებობს შეცდომების დეტალური სია, რომელთა არსებობა დეკლარაციაში შეიძლება ჩაითვალოს არასანდო ინფორმაციად, მაგრამ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 16 ნოემბრის წერილები No BS-4–11/21695 და 2016 წლის 9 აგვისტოს. No. GD-4–11/14515 გვთავაზობს ჯარიმებს მოხსენებაში იმ შეცდომებისთვის, რამაც გამოიწვია:

• გადასახადის გადასახადების არასწორი გაანგარიშება;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა;
• დასაქმებულთა ან სხვა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელთა უფლებების დარღვევა.

6-NDFL დეკლარაციაში შეცდომების არსებობამ შეიძლება გამოიწვიოს კომპანიის მიმართ დამატებითი ყურადღება საგადასახადო ორგანოების მხრიდან. ამრიგად, საგადასახადო ოფისს შეუძლია გამოაგზავნოს მოთხოვნა დაზუსტებისთვის, დაამატოს კომპანია ინსპექტირების გეგმაში და დააკისროს ჯარიმები. ამ მიზეზების გამო, კომპანიისთვის სასარგებლოა წინასწარ შეამოწმოს შეცდომები და განახორციელოს საჭირო კორექტირება, რათა თავიდან აიცილოს ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა.

განახლებული 6-NDFL გაანგარიშების მიწოდების ზუსტი ვადები კანონით დადგენილი არ არის, ამიტომ კომპანიას შეუძლია წარადგინოს იგი ნებისმიერ დროს, ადრე წარდგენილ დოკუმენტში უზუსტობების აღმოჩენის შემდეგ. ფორმის შესწორებისთვის ჯარიმები არ არის. უმჯობესია არ გადადოთ ანგარიშის ხელახლა წარდგენა, რადგან სანქციების თავიდან აცილება შეუძლებელია, თუ ინსპექტორები დამოუკიდებლად დააფიქსირებენ შეცდომებს. ასევე მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ ხელახლა წარდგენილ ანგარიშში შეცდომების აღმოჩენის შემთხვევაში მასზეც ახალი ჯარიმა დაწესდება.

შესწორებული ანგარიში წარედგინება იმ პერიოდს, რომელშიც არის უზუსტობა.თუმცა, ამ გაანგარიშების თავისებურება ის არის, რომ იგი ყალიბდება კუმულატიურ საფუძველზე, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, პირველი კვარტლის ანგარიშში შეტანილი შეცდომა ასევე გავლენას მოახდენს ყველა სხვა ანგარიშის სისწორეზე, ამდენად, განახლებული დეკლარაციის წარდგენა იქნება საჭირო. რამდენიმე პერიოდის განმავლობაში.

თქვენ შეგიძლიათ განასხვავოთ მორგებული ანგარიში ორიგინალისაგან „მორგების ნომრის“ ველში ნულოვანი ნიშნის არსებობით. თავდაპირველ ანგარიშში ეს ველი შეიცავს რიცხვებს 000, შემდეგ, შესწორებული მოხსენებების რაოდენობის მიხედვით, ამ ველში, შესაბამისად, უნდა შეიყვანოთ რიცხვები 001, 002 და ა.შ. ფორმის სათაურ გვერდზე უნდა აღინიშნოს წარდგენის პერიოდი, ასევე საგადასახადო პერიოდი, რომლისთვისაც მოცემულია განახლებული ფორმა, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, 6-NDFL ფორმებში უნდა მიუთითოთ ადრე მონიშნული პერიოდები. რომელიც საჭიროებს კორექტირებას.

შესწორებული ანგარიშის წარდგენისას შესაბამის სვეტში უნდა მიუთითოთ შესწორების ნომერი.

თუ ანგარიშში შეცდომა იქნა აღმოჩენილი იმავე კვარტალში, როგორც ეს გაკეთდა, მაშინ არ არის საჭირო ცალკე მორგებული 6-NDFL გაანგარიშების წარდგენა. საკმარისია საანგარიშო პერიოდის დასრულებამდე შეცვალოთ არასწორი ჩანაწერები, შემდეგ კი ანგარიშის გენერირება ჩვეული წესით.

KBK გადახდის ბრძანებაში ჯარიმების გადახდისას

6-NDFL-ის შეუსრულებლობისთვის ჯარიმების გადახდის BCC მითითებული იქნება საგადასახადო სამსახურისგან მიღებულ შესაბამის მოთხოვნაში. ეს BCC მითითებულია ველში 104 და ასე გამოიყურება: 182 1 16 03010 01 6000 140.

106-ე ველი უნდა შეივსოს მნიშვნელობით „TR“, ველში 107 მიეთითება მოთხოვნის შესრულების ვადა, 108 და 109 ველებში მითითებულია მოთხოვნის ნომერი და თარიღი. UIN, თუ შესაძლებელია, ემატება ველს ინდექსით 22. თუ UIN არ არის მითითებული, შეგიძლიათ შეიყვანოთ 0 ველში 22.

გამოყენებული სანქციების გასაჩივრების პრაქტიკა

თუ არ ეთანხმებით თქვენს ორგანიზაციას დაწესებულ ჯარიმებს 6-NDFL დეკლარაციების დაგვიანებით წარდგენისთვის ან დეკლარაციებში არასწორი ინფორმაციის მიწოდებისთვის, შეგიძლიათ გაასაჩივროთ საგადასახადო ორგანოების ქმედებები. პირველ რიგში, შეგიძლიათ შეადგინოთ საჩივარი, რომელიც მიიღეთ საგადასახადო სამსახურიდან და გაგზავნოთ თქვენს საგადასახადო ოფისში. თუ ამ გზით ვერ მიაღწევთ კომპრომისს, რეკომენდირებულია დაუკავშირდეთ თქვენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, ან საარბიტრაჟო სასამართლოს მეშვეობით. როდესაც ზემდგომ ორგანოებთან მიმართვა არ უწყობს ხელს, რეკომენდებულია სასამართლოში წასვლა.

რუსულ სასამართლო პრაქტიკაში არსებობს როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი სასამართლო გადაწყვეტილებები მოსარჩელისათვის 6-NDFL-ის ფარგლებში მოხსენებასთან დაკავშირებულ საკითხებზე. თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ ორივე მხარის არგუმენტებს პოზიტიური პრაქტიკის შემთხვევაში, მაგალითად, შემდეგ შემთხვევებში:

• მოსკოვის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს 2016 წლის 28 ივლისის დადგენილება No F05–5279/2015 საქმეზე No A40–128534/14;
• ურალის ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილება 02/06/2015 No F09–10188/14 საქმეზე No A47–5098/2013;
• მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2014 წლის 30 აპრილის დადგენილება No F05–3637/2014 საქმეზე No A41–29659/13;
• ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 02/04/2014 დადგენილება საქმეზე No A26–3109/2013.

ნეგატიური პრაქტიკა წარმოდგენილია ჩრდილო-დასავლეთის ფედერალური ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს 2015 წლის 19 ივნისის No F07–3729/2015 დადგენილებაში No A56–41307/2014 საქმეზე.

ქვემოთ მოცემულია სიტუაციის მაგალითი, რომელიც შეექმნა ქალაქ კიროვის ერთ-ერთ ორგანიზაციას, როდესაც მან ვერ წარადგინა 6-NDFL მოხსენებები, ასევე ექსპერტის კომენტარები, თუ როგორ უნდა მოგვარდეს ეს სიტუაცია. დროებით არამოქმედი კომპანია თანამშრომლების გარეშე, რომელმაც საგადასახადო ოფისს გაუგზავნა საჭირო შეტყობინება, რომ ხელფასები არ ერიცხებოდა თანამშრომლებს, საგადასახადო ორგანომ დააჯარიმა 6-NDFL ანგარიშის წარუდგენლობის გამო და მოითხოვა ნულოვანი დეკლარაციის წარდგენა.

„ჩვენმა კომპანიამ საქმიანობა 2014 წელს შეაჩერა. ორი წელია შტატში მხოლოდ დირექტორია - ერთადერთი დამფუძნებელი. მენეჯერი ხელფასს არ იღებს, რადგან ანაზღაურების გარეშე შვებულებაშია. პირველ კვარტალში მათ „ფიზიკოსებს“ შემოსავალი არ დაურიცხავთ და არ გასცემდნენ, რის გამოც ინსპექტორატს გაუგზავნეს წერილი, რომ არ მოეთხოვათ 6-NDFL-ის წარდგენა. მაგრამ საგადასახადო სამსახურებმა დაგვიჯარიმეს დასკვნის წარუდგენლობის გამო და მოგვთხოვეს ცარიელი ბლანკი. აქვთ თუ არა ინსპექტორებს უფლება მოითხოვონ ნულოვანი ანგარიში? და როგორ შემიძლია გავასაჩივრო ჯარიმა? (მთავარი ბუღალტერის მარია ლიტკინას, კიროვის წერილიდან).

ელენა კუდიაროვა, ფიზიკური პირების ქონებისა და შემოსავლების დაბეგვრის დეპარტამენტის პირადი საშემოსავლო გადასახადის განყოფილების მრჩეველი, საუბრობს ჯარიმის სწორად გასაჩივრებაზე:

ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ ნულოვანი 6-იანი პირადი საშემოსავლო გადასახადი და ჯარიმა იმისთვის, რომ ორგანიზაციამ არ წარადგინა. გამოთვლები წარმოდგენილია მხოლოდ საგადასახადო აგენტების მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). კომპანია ხდება საგადასახადო აგენტი, თუ "ფიზიკოსები" მიიღებენ შემოსავალს. ეს წერია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1 პუნქტში. თუ კომპანიას არ დაერიცხა ან არ გადაიხადა შემოსავალი კვარტალში, მაშინ არ არის საჭირო 6-NDFL-ის წარდგენა. მაგრამ თუ ანგარიშს წარუდგენთ, ინსპექტორები მიიღებენ მას. ანალოგიური პოზიციაა ჩამოყალიბებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 4 მაისის No BS-4–11/7928@ წერილში. ჯარიმის გასაჩივრებლად შეიტანეთ საჩივარი აქტის მიმართ და მიმართეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ახსნა-განმარტებებს.

ელენა კუდიაროვა, ფიზიკური პირების ქონებისა და შემოსავლების დაბეგვრის დეპარტამენტის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეპარტამენტის მრჩეველი

https://www.gazeta-unp.ru/articles/51049-qqq-16-m6-shtrafy-6-ndfl

ზოგიერთ შემთხვევაში, იმისათვის, რომ გააუქმოთ ჯარიმა ფორმა 6-NDFL არასწორი ინფორმაციისთვის, საკმარისია დროულად შეიტანოთ და შეიტანოთ საჩივარი. ამდენად, გარკვეული კომპანია დაჯარიმდა 6-NDFL-ის წარდგენის ვადის დარღვევისთვის, რადგან ვადის ამოწურვის შემდეგ შეასწორა ანგარიშში არასწორად მითითებული დეტალები (სათაო საგუშაგო განყოფილების ნაცვლად). ჯარიმის გასაუქმებლად, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეკომენდაციების თანახმად, 2016 წლის 12 აგვისტოს No GD-4–11/14772 წერილში, აუცილებელია შეიტანოთ საგადასახადო საჩივარი, რომელშიც აცნობებთ, რომ დანაყოფის ანგარიში. დროულად იყო წარდგენილი და ზუსტად როგორ იქნა აღმოფხვრილი შეცდომა. ფედერალური საგადასახადო სამსახური აღნიშნულ წერილში განმარტავს, რომ საგადასახადო სამსახურს არ აქვს უფლება დააკისროს ჯარიმა ამ გზით შესწორებული გაანგარიშებისთვის. ამის შესახებ უნდა ეწეროს საჩივარშიც და მოითხოვოს ჯარიმის გადაწყვეტილების გაუქმება.

საჩივრის წარდგენა შესაძლებელია იმ ინსპექციის მეშვეობით, რომელმაც მიიღო გადაწყვეტილება. ეს შეიძლება გაკეთდეს პირადად ოფისის საშუალებით, საფოსტო სერვისების გამოყენებით ან ინტერნეტის საშუალებით. არა უმეტეს სამი სამუშაო დღის განმავლობაში, ინსპექტირების პერსონალი ვალდებულია გადააგზავნოს იგი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

თუ არ ეთანხმებით დაკისრებულ ჯარიმას, შეგიძლიათ გაასაჩივროთ იგი ზემდგომ ორგანოებში

მეწარმეებმა უნდა გააცნობიერონ, თუ რა ვადებია 2017-2018 წლებისთვის დაწესებულია ფორმა 6-NDFL-ის შევსებისთვის, ასევე შეიძლება თუ არა კომპანიას და მის დირექტორს დაჯარიმება ამ ვადების დარღვევისთვის ან ანგარიშებში არასწორი ინფორმაციის მიწოდებისთვის. გარდა ამისა, ზემოაღნიშნული შემთხვევებიდან უნდა გამოვიდეს დასკვნები, რათა კომპანიამ თავიდან აიცილოს უსამართლოდ დაკისრებული ჯარიმების გადახდა რიგი აუცილებელი ქმედებების ოპერატიულად განხორციელებით. ბიზნესმენებმა, რომლებიც იცავენ კანონს, ასევე უნდა შეძლონ ბრძოლა თავიანთი უფლებებისთვის და არ მისცენ თავს უსამართლოდ მოპყრობის უფლება საგადასახადო და სხვა მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან.

საგადასახადო სამართალდარღვევის გამოვლენის მომენტი იქნება თარიღი:

• გაანგარიშების ფაქტობრივი წარდგენა (პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით);
• გაანგარიშების გაგზავნა ფოსტით;
• ჩაწერილია გაგზავნის თარიღის დადასტურებაში ელექტრონული ფორმით TKS-ის საშუალებით.

ამრიგად, ხელოვნების 1.2 პუნქტით გათვალისწინებული ჯარიმის გამოყენების მიზნით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული პერიოდი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი გაანგარიშების წარდგენის დღიდან ფაქტობრივ თარიღამდე.

მაგალითი 1. 2016 წლის 5 ივლისს გადასახადის გადამხდელმა წარადგინა 2016 წლის პირველი კვარტლის 6-NDFL რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადის (05/04/2016) დარღვევით. ამ შემთხვევაში, ვადის დარღვევა არის 2 სრული თვე (05/05/2016 წლიდან 07/05/2016 წლამდე), ჯარიმა იქნება 2000 რუბლი (2 X 1000 რუბლი).

მაგალითი 2. 2016 წლის 25 ივლისს გადასახადის გადამხდელმა წარადგინა 2016 წლის პირველი კვარტლის 6-NDFL რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადის (05/04/2016) დარღვევით. ამ შემთხვევაში, წარდგენის ვადის დარღვევაა 2 სრული თვე (05.05.2016-დან 07.05.2016 წლამდე) და 1 არასრული თვე = 20 დღე (07.06.2016-დან 25.07.2016 წლამდე). ჯარიმა იქნება 3000 რუბლი (3 X 1000 რუბლი).

ანგარიშის დაბლოკვა

6-NDFL-ის დროულად წარუდგენლობის ფაქტის დასადგენად, ინსპექტორებმა უნდა გაითვალისწინონ საანგარიშო პერიოდში პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ფაქტები, წინა წლის 2-NDFL-ის წარდგენა და სხვა ინფორმაცია, რომელიც ხელმისაწვდომია. საგადასახადო ორგანო, რომელიც მიუთითებს, რომ საგადასახადო აგენტს აქვს ასეთი ვალდებულება.

ჯარიმა 6-NDFL და 2-NDFL შეცდომებისთვის

ამრიგად, ჯარიმის საფუძველია არითმეტიკული შეცდომის, მთლიანი ინდიკატორების დამახინჯების ან სხვა შეცდომების შედეგად მიღებული ინფორმაციის არასანდოობა, რომელიც იწვევს არასასურველ შედეგებს ბიუჯეტისთვის გადასახადის არასრულფასოვანი გადახდის, ფიზიკური პირების უფლებების დარღვევის სახით (მაგ. , საგადასახადო გამოქვითვის უფლება).

აღნიშნული პასუხისმგებლობა ასევე ვრცელდება პირების იდენტიფიკაციის ინდიკატორებში შეცდომის შემთხვევაში (TIN, გვარი, სახელი, პატრონიმი, დაბადების თარიღი, პასპორტის მონაცემები), რამაც შეიძლება ასევე გამოიწვიოს როგორც პირთა უფლებების, ასევე უფლება-მოვალეობების დარღვევა. საგადასახადო ორგანოების (საგადასახადო ადმინისტრირების თვალსაზრისით).

ამასთან, თუ დაშვებულმა შეცდომებმა არ გამოიწვია ბიუჯეტზე უარყოფითი შედეგები და პირთა უფლებების დარღვევა, მაშინ ჯარიმის დათვლისას გათვალისწინებული უნდა იყოს შემამსუბუქებელი მაჩვენებლები.

გარდა ამისა, საგადასახადო აგენტი თავისუფლდება პასუხისმგებლობისგან, თუ იგი დამოუკიდებლად გამოავლენს და გამოასწორებს ყველა არსებულ ხარვეზს.

არაზუსტი ინფორმაციის იდენტიფიცირება ფორმაში 6-NDFL ხორციელდება სამაგიდო და ადგილზე შემოწმების ფარგლებში.

თუ აღმოჩენილია საგადასახადო აგენტის მიერ 6-NDFL ფორმის მიხედვით გამოთვლებში ასახული არაზუსტი ინფორმაცია, ამ შემოწმების ფარგლებს გარეთ, სამართალდარღვევის შემთხვევაში სამართალწარმოება ტარდება ხელოვნების შესაბამისად. 101.4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ინფორმაცია ფორმა 2-NDFL არ არის საგადასახადო დეკლარაცია (გაანგარიშება) და არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის სამაგიდო აუდიტი. ამდენად, კოდექსი არ ადგენს ვადას საგადასახადო ორგანოსთვის, რათა გამოავლინოს საგადასახადო აგენტის მიერ მოწმობაში ასახული ყალბი ინფორმაცია.

საგადასახადო აგენტის მიერ ასახული ინფორმაციის არასანდოობა ფორმა 2-NDFL-ში მოცემულ ინფორმაციაში განისაზღვრება, როგორც შესაბამისი პერიოდის ადგილზე შემოწმების ნაწილი.

ამ შემთხვევაში პასუხისმგებლობა ვრცელდება 2-NDFL ფორმაში ინფორმაციის წარდგენაზე 2016 წლის 1 იანვრის შემდეგ.

თუ შეცდომები გამოვლინდა 6-NDFL და 2-NDFL-ში, ინსპექტორები ითხოვენ ახსნას საგადასახადო აგენტისგან გამოვლენილი უზუსტობებისა და (ან) წინააღმდეგობების მითითებით, ან აცნობებენ გამოძახებას საგადასახადო ორგანოში.

პირის საგადასახადო ვალდებულებამდე მიყვანის საკითხი განიხილება ფაქტობრივი გარემოებების გათვალისწინებით, მათ შორის, პასუხისმგებლობის შემამსუბუქებელი, პირის პასუხისმგებლობის დაკისრებისა და საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაში პირის დანაშაულის გამორიცხვის გათვალისწინებით.

ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უბრძანა რეგიონალურ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ეს წერილი დაბალ ინსპექტირებამდე მიეტანა.

ფორმა 6-NDFL დამტკიცდა 2015 წლის ბოლოს და ყველა ბუღალტერს ჯერ არ ესმოდა მისი გამოყენების სპეციფიკა. მისი წარდგენა აუცილებელია და დაწესდება ჯარიმა 6-NDFL-ის დაგვიანებით წარდგენისთვის, ასევე შევსებისას დაშვებული შეცდომებისთვის. რა თანხის გადახდა მოგიწევთ დაგვიანებისთვის და რა შემთხვევაში შეძლებთ სასჯელის თავიდან აცილებას, შემდგომში განხილული იქნება.

ორგანიზაციას შეიძლება დაეკისროს შემდეგი ჯარიმები, რომლებიც დაკავშირებულია პრობლემებთან 6-NDFL-ის წარდგენისას:

• 1000 რუბლი. ნაწილობრივი და/ან სრული თვის დაგვიანებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1.2 პუნქტის მიხედვით);
• 500 რუბლი. ამ დოკუმენტში მითითებული არასწორი ინფორმაციისთვის.

დაგვიანებული მიწოდება ისჯება ორგანიზაციისთვის არა მხოლოდ ფულადი დანაკარგით. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის (მუხლი 15.6) თანახმად, საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დააჯარიმოს დირექტორი 500 რუბლამდე დარღვევისთვის. ინსპექტორებს უფლება აქვთ დაბლოკონ კომპანიის ან ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიში.

შეცდომების გამო ჯარიმის გაანგარიშებისას, საგადასახადო ორგანოები არ გადაიხდიან 500 რუბლს. ყოველი ცრუ ინფორმაციისთვის. ჯარიმა გათვალისწინებულია 6-NDFL-ში შეცდომების გამოვლენის ფაქტით. მაგალითად, ისინი შეიძლება დაისაჯონ:

• გადამხდელის არასწორად მითითებული პერსონალური მონაცემები;
• რიცხვითი ან ორთოგრაფიული შეცდომები თქვენი სახელის დაწერისას;
• შეცდომები გამოთვლებში.

მიიღეთ 267 ვიდეო გაკვეთილი 1C-ზე უფასოდ:

საბედნიეროდ, ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1, კორექტირების, ანუ განახლებული გაანგარიშების წარდგენისას, შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ სასჯელი. 6-NDFL-ის განახლება იგზავნება საანგარიშო პერიოდისთვის, რომლისთვისაც დაშვებულია შეცდომა გაანგარიშებაში. უფრო მეტიც, თუ პირველ კვარტალში დაშვებული იყო შეცდომა, ხოლო ნახევარი წლის გაანგარიშება უკვე წარდგენილია და გამოვლინდა შეუსაბამობა, მაშინ კორექტირება უნდა მოხდეს ორივე პერიოდისთვის.

მაკორექტირებელი გაანგარიშების შევსება არ განსხვავდება ჩვეულებრივისგან, გარდა ერთი ინდიკატორისა. პირველადი ფორმის შედგენისას, "000" მითითებულია "რეგულირების ნომერი" სტრიქონში, ხოლო "001" მითითებულია პირველი კორექტირების გაანგარიშებისას. თუ საჭიროა ხელახლა შესწორება, მაშინ შეყვანილია „002“... და ასე უშეცდომოდ წარდგენამდე:

ჯარიმებთან დაკავშირებული სიტუაციების მაგალითები, შესაძლებელია თუ არა მათი თავიდან აცილება

მოდით შევხედოთ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისთვის ჯარიმების აკრეფის მაგალითებს.

მაგალითი 1. ჯარიმა დაგვიანებული მიწოდებისთვის

ვთქვათ, კომპანიამ 2016 წლის 15 აგვისტოს წარადგინა ნახევარი წლის გათვლები და წარდგენის ბოლო ვადაა 2016 წლის 1 აგვისტო, ვინაიდან 31 ივლისი კვირაა.

გამოდის, რომ დაგვიანება თვეზე ნაკლებია და ორგანიზაცია დაჯარიმდება 1000 რუბლით. დარღვევის ოქმი შედგენილი იქნება დოკუმენტის წარდგენიდან 10 დღეში, რის გამოც საგადასახადო აგენტი დაჯარიმების შესახებ გადაწყვეტილებას აგვისტო-სექტემბრის ბოლოს მიიღებს. სხვათა შორის, 2017 წელს, ნახევარი წლის გადასახადები უნდა იყოს წარდგენილი 31 ივლისს, რადგან ეს სამუშაო დღეა.

მაგალითი 2. ჯარიმა წარუდგენლობისთვის

დავუშვათ, რომ კომპანია დროებით გათიშულია. საგადასახადო მუშაკებმა მთხოვეს ცარიელი ბლანკი და დამსაჯეს ჩემი გათვლების წარუდგენლობის გამო. ეს კანონიერია?

ასეთი კითხვები ჩნდება ბუღალტერებისგან, რომლებსაც დაჯარიმებული დირექტორები მიმართავდნენ რჩევისთვის. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 4 მაისის წერილის მიხედვით. No BS-4-11/7928@, ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ ანგარიში, თუ კომპანიამ არ გადაუხადა შემოსავალი ფიზიკურ პირებს. აქედან გამომდინარე, შეგიძლიათ გაასაჩივროთ ჯარიმა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან. თუ უარს იტყვიან, მაშინ მიმართეთ სასამართლოს.

პრინციპში, სამართალწარმოებისგან თავის დასაცავად, იურისტები გირჩევენ საგადასახადო ოფისში გაგზავნოთ „შეტყობინება წარუმატებლობის შესახებ“. იგი იწერება თვითნებურად, დაახლოებით ისე, როგორც ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ სურათზე:

მაგალითი 3. ჯარიმები შეცდომებისთვის

ვთქვათ, ხელფასები გამოითვლება 31 დეკემბერს, ხოლო ფული გაიცემა 9 იანვარს (იმის გათვალისწინებით, რომ ხელფასი არის 20,000 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2,600 რუბლი). როგორ შეავსოთ ხაზი 070, რომ არ დაჯარიმდეთ?

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 1 ივლისის წერილის მიხედვით. No BS-4-11/11886@, უნდა იყოს მითითებული შემდეგნაირად:

• ხაზი 020 - 20 000;
• ხაზი 030 - 2600;
• ხაზი 040 - 2600;
• ხაზი 070 - 0.

ანუ, სტრიქონში 070 თქვენ უნდა დაწეროთ 0, რადგან ეს არის გადასახადის დაკავება წლის ბოლოს. ხოლო 6-NDFL-ის წარდგენის თარიღს გადასახადი შეგროვდა. წინა წლის გაანგარიშებისას არ უნდა შეავსოთ ახალი წლის დაწყების შემდეგ დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

არის ჯარიმები 6-NDFL-ში შეცდომისთვის და გამოთვლების დაგვიანებით წარდგენისთვის. მაგრამ მათი თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ კომპანია თავად აღმოაჩენს ხარვეზებს და დროულად გამოასწორებს გაანგარიშებას. წაიკითხეთ პასუხისმგებლობის ტიპების შესახებ და როგორ ავიცილოთ თავიდან ეს სტატიაში.

ჯარიმები 6-NDFL შეცდომებისთვის

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა დააწესა ცალკე ჯარიმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგების შეცდომებისთვის - 500 რუბლი თითოეული არასანდო დოკუმენტისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი). იხილეთ ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიში 6 2018 წლის მე-2 კვარტლის: ვადა

კოდი არ აკონკრეტებს რა არის ცრუ ინფორმაცია. 08/09/2016 No GD-4-11/14515 წერილში ფედერალური საგადასახადო სამსახური განმარტავს, რომ ყალბი ინფორმაცია არის ნებისმიერი შეცდომა ანგარიშგებისას. ანუ ინფორმაცია, რომელიც სიმართლეს არ შეესაბამება. არ აქვს მნიშვნელობა, შეცდომა შეეხო გადასახადს თუ არა. თუ გადასახადი არ არის შეფასებული, ინსპექტორებს მაინც აქვთ დაჯარიმების უფლება, მაგრამ შეუძლიათ რამდენჯერმე შეამცირონ ჯარიმა.

თუმცა, 2016 წლის 16 ნოემბრის No BS-4-11/21695@ წერილში ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეცვალა თავისი პოზიცია და მივიდა დასკვნამდე, რომ ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება დააჯარიმონ 6-NDFL შეცდომებისთვის, თუ ბიუჯეტი და თანამშრომლის ინტერესები არ იმოქმედებს.

წერილში No BS-4-11/21695@ ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა დაასახელა პირობები, რომლითაც საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ დაჯარიმდნენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლის მიხედვით:

• გადასახადი არასწორად იყო დათვლილი ან თანხების დამახინჯება;
• შეცდომის გამო გადასახადი არ იყო დათვლილი და გადახდილი ბიუჯეტში ან დაირღვა დასაქმებულის უფლებები, მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ერთად გავაანალიზეთ საერთო შეცდომები 6-NDFL მოხსენებაში და გავარკვიეთ, თუ რომელი შეცდომების გამო ინსპექტორებს არ აქვთ დაჯარიმების უფლება (იხ. ცხრილი).

6-NDFL-ში რა შეცდომების გამო შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ ჯარიმა?

ჯარიმები 6-NDFL-ის დაგვიანებით წარდგენისთვის

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დროულად წარდგენისთვის, თქვენ მოგიწევთ გადაიხადოთ 1000 რუბლი დაგვიანების ყოველი სრული და ნაწილობრივი თვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1.2 პუნქტი). გარდა ამისა, იგივე დარღვევისთვის დირექტორი შეიძლება დაისაჯოს 300-დან 500 რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლი). ინსპექტორებს უფლება აქვთ დაბლოკონ ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიში. ჩვენ გირჩევთ გაეცნოთ 6-NDFL-ის წარდგენის ვადებს.

მაგრამ როგორ დავთვალოთ თვეების სრული და ნაწილობრივი რაოდენობა არ არის მითითებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. ფედერალური საგადასახადო სამსახური, 08/09/2016 No GD-4-11/14515 წერილში იტყობინება, რომ საგადასახადო ორგანოები აღმოაჩენენ დარღვევას, როდესაც ანგარიში რეალურად იქნება წარმოდგენილი. მეორე დღიდან კი სრულ და ნაწილობრივ თვეებს ითვლიან.

მაგალითი

ორგანიზაციამ 6 თვის საშემოსავლო გადასახადი 10 სექტემბერს წარადგინა. კოდის ანგარიშის წარდგენის ბოლო ვადაა 1 აგვისტო. ანგარიშის წარდგენა ვადაგადაცილებულია ერთი სრული თვით (08/02/16-დან 09/02/16-მდე) და 8 დღით (09/03/16-დან 09/10/16-მდე), ანუ ერთი არასრული თვე. ინსპექტორებს უფლება აქვთ დააჯარიმონ საგადასახადო აგენტი 2000 რუბლით. (1000 1000).

ანგარიშგების წარდგენის შემდეგ ინსპექტორები 10 სამუშაო დღის ვადაში ადგენენ დარღვევის ოქმს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101.4 მუხლი). ფორმალურად, 6-NDFL-ის სამაგიდო აუდიტი გრძელდება სამი თვე, მაგრამ საგადასახადო ორგანოები არ დაელოდებიან აუდიტის დასრულებას. დაჯარიმების შესახებ გადაწყვეტილება დაუყოვნებლივ გაიგზავნება.

სხვათა შორის, თუ დასკვნა ფილიალის ნაცვლად სათაო ოფისის ინსპექტირებაზე იყო წარდგენილი, ფილიალში უნდა გაგზავნოთ ორიგინალი 6-NDFL. მართალია, ინსპექტორებს შეუძლიათ დაგაჯარიმოთ შეფასებების წარუდგენლობის გამო. მაშინ ღირს ახსნა, რომ თქვენ შეიტანეთ ყველა ინფორმაცია ფილიალის თანამშრომლების შესახებ 6-NDFL-ში სათაო ოფისისთვის. ეს ნიშნავს, რომ დოკუმენტი წარდგენილია, თუმცა სხვა საგადასახადო ოფისში.

ჯარიმები 6-NDFL. მაგიდა

როგორ გავასაჩივროთ ჯარიმა 6-NDFL-ისთვის

„...ჩვენმა კომპანიამ საქმიანობა 2014 წელს შეაჩერა. ორი წელია შტატში მხოლოდ დირექტორია - ერთადერთი დამფუძნებელი. მენეჯერი ხელფასს არ იღებს, რადგან ანაზღაურების გარეშე შვებულებაშია. პირველ კვარტალში მათ „ფიზიკოსებს“ შემოსავალი არ დაუგროვდათ და არც გაუშვეს, ამიტომ ინსპექტორატს წერილი გაუგზავნეს, რომ მათ არ მოეთხოვათ 6-NDFL-ის წარდგენა. მაგრამ საგადასახადო სამსახურებმა დაგვიჯარიმეს დასკვნის წარუდგენლობის გამო და მოგვთხოვეს ცარიელი ბლანკი. აქვთ თუ არა ინსპექტორებს უფლება მოითხოვონ ნულოვანი ანგარიში? და როგორ გავასაჩივროთ ჯარიმა?...“ (მთავარი ბუღალტერის მარია ლიტკინას, კიროვის წერილიდან)

ორგანიზაცია დროებით დახურულია. ნულოვანი 6-იანი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად, ინსპექტორატში წერილი გაეგზავნა, რომ ხელფასი არ დარიცხულა. მაგრამ საგადასახადო ორგანოებმა დაგსაჯეს ანგარიშის წარუმატებლობის გამო და მოითხოვეს ცარიელი ფორმის მოტანა.

საგადასახადო ორგანოები და დამოუკიდებელი ექსპერტები ამბობენ, თუ როგორ უნდა გაასაჩივროთ ჯარიმა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისთვის.

ელენა კუდიაროვა, ფიზიკური პირების ქონებისა და შემოსავლების დაბეგვრის დეპარტამენტის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეპარტამენტის მრჩეველი:

ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ ნულოვანი 6-იანი პირადი საშემოსავლო გადასახადი და ჯარიმა იმისთვის, რომ ორგანიზაციამ არ წარადგინა. გამოთვლები წარმოდგენილია მხოლოდ საგადასახადო აგენტების მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). კომპანია ხდება საგადასახადო აგენტი, თუ "ფიზიკოსები" მიიღებენ შემოსავალს. ეს წერია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1 პუნქტში. თუ კომპანიას არ დაერიცხა ან არ გადაიხადა შემოსავალი კვარტალში, მაშინ არ არის საჭირო 6-NDFL-ის წარდგენა. მაგრამ თუ ანგარიშს წარადგენს, ინსპექტორები მიიღებენ. ანალოგიური პოზიციაა ჩამოყალიბებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 4 მაისის No BS-4-11/7928@ წერილში. ჯარიმის გასაჩივრებლად შეიტანეთ საჩივარი აქტის მიმართ და მიმართეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ახსნა-განმარტებებს.

ოლგა სტოლოვა, მოსკოვში რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პირადი შემოსავლის დაბეგვრის დეპარტამენტის უფროსის მოადგილე:

ინსპექტორები არასწორად მოგთხოვენ ნულოვანი 6-NDFL-ის წარდგენას. გაანგარიშებაში მოცემული ინფორმაცია საჭიროა გადასახადის გადახდის კონტროლისთვის. თუ კომპანიამ კვარტალში ხელფასები არ გადაუხადა და „ფიზიკოსებს“ დასაბეგრი შემოსავალი არ გადაუხადა, მაშინ გადასახადის დაკავება არაფერია. ეს ნიშნავს, რომ ის არ არის საგადასახადო აგენტი და არ არის ვალდებული წარადგინოს ნულოვანი გაანგარიშება. ჯარიმის გასაჩივრების მიზნით, დაურთოთ თქვენს წინააღმდეგობებს შემოწმების დასკვნაში მორიგების ნაცვლად გაგზავნილი წერილის ასლი.

ემა ფორსტრეტერი, შპს აუდიტორული ფირმის Expert Center Partners-ის მთავარი ექსპერტი:

საგადასახადო მოხელეები უკანონოდ ითხოვენ თქვენი გათვლების წარდგენას. მხოლოდ საგადასახადო აგენტებს ევალებათ ინსპექტორატში გამოცხადება. კომპანიას 2016 წლის პირველ კვარტალში შემოსავალი არ დაურიცხავს და არ გადაუხდია და უფლება აქვს არ წარადგინოს ნულოვანი ფორმა. ჯარიმის საფუძველი არ არსებობს. ჯარიმის გასაჩივრება შეგიძლიათ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან, შემდეგ კი სასამართლოში.

ანტონ სონიჩევი, Delovoy Fairvater-ის იურისტი:

კონტროლერებს უფლება აქვთ მოითხოვონ ანგარიშები მხოლოდ საგადასახადო აგენტებისგან. თუ "ფიზიკოსებმა" არ მიიღეს შემოსავალი პირველ კვარტალში, მაშინ არ არის საჭირო ნულოვანი 6-NDFL წარდგენა. ამიტომ შეიტანეთ საჩივრები აქტის მიმართ. თქვენ შეგიძლიათ დაურთოთ მათ სააღრიცხვო რეესტრის ასლები, რომლებიც ადასტურებენ, რომ კომპანიამ არ გადაიხადა ხელფასი.

მაქსიმ ბეზბოროდოვი, UNP-ის ფინანსური დეპარტამენტის ექსპერტი:

ჩვენ ვეთანხმებით საგადასახადო ორგანოებსა და ექსპერტებს, რომ კომპანიას უფლება აქვს არ წარადგინოს ნულოვანი 6-NDFL. იგი გადაეცემა მხოლოდ მაშინ, როდესაც შემოსავალი ერიცხება ან იხდის თანამშრომლებს კვარტალში. ამას ადასტურებს ფედერალური საგადასახადო სამსახური 05/04/2016 No BS-4-11/7928@, 03/23/2016 No BS-4-11/4958 წერილებით. შესაბამისად, ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ ცარიელი ფორმა. შეგიძლიათ წარუდგინოთ წერილი ინსპექტორატს, რომ არ დაგირიცხოთ ან გასცეს ხელფასი.

ჯარიმის გასაჩივრებლად, შეიტანეთ საჩივარი მოხსენების მიღებიდან ერთი თვის განმავლობაში. დაურთეთ აქტს იმ წერილის ასლი, რომელიც კომპანიამ წარადგინა 6-NDFL-ის ნაცვლად. თუ თავად საგადასახადო ორგანოები არ გააუქმებენ ჯარიმას, შეიტანეთ საჩივარი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. თქვენს საჩივარში იხილეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებები.

საჩივარი, რომელიც გააუქმებს ჯარიმას 6-NDFL-ში შეცდომების გამო

შემოწმების დროს საგადასახადო თანამშრომლებმა დაიწყეს ხალხის დაჯარიმება დაგვიანებული მოხსენებისთვის, თუ საკონტროლო პუნქტები აირია. ამის შესახებ მკითხველებმა, რომლებიც ინსპექტორების პრეტენზიებს წააწყდნენ, გვითხრეს.

TIN 7701025478, გამშვები პუნქტი 770101001, OGRN 1045012461022

მოსკოვი, ქ. ბასმანნაია, 25 წლის

მოსკოვის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ხელმძღვანელს

Ref. No102 03.10.16

საჩივარი

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No1 მოსკოვის 10/04/16 No134/2 გადაწყვეტილებით.

შპს „კომპანიამ“ 2016 წლის 1 აგვისტოს წარმოადგინა 6-NDFL-ის გაანგარიშება ნახევარი წლისთვის ცალკე განყოფილებისთვის. კომპანიამ შეცდომით ჩაწერა ანგარიშში საგუშაგო ნომერი 770101001, რომელიც დანიშნა სათაო ოფისის რეგისტრაციის ადგილზე.

კომპანიამ დამოუკიდებლად აღმოაჩინა შეცდომა საგუშაგოს ნომერში. 10/03/2016 წარვადგინე განახლებული კალკულაცია - გამშვები პუნქტით 770101001, ხოლო პირველადი გაანგარიშება სწორი გამშვები პუნქტით - 770402001.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის №1 ინსპექტორატმა მოსკოვისთვის დააჯარიმა კომპანია საგუშაგოს ნომერში დაშვებული შეცდომის გამო, როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1.2 პუნქტის მიხედვით 1000 რუბლის დროულად გადახდისთვის. მიგვაჩნია, რომ ინსპექტორების ქმედება ეწინააღმდეგება მოქმედ კანონმდებლობას შემდეგი მიზეზების გამო.

შპს „კომპანიამ“ 6-NDFL-ის საწყისი გაანგარიშება წარადგინა ვადამდე ექვსი თვით ადრე - 2016 წლის 1 აგვისტო. ორგანიზაციამ არ დაარღვია გაანგარიშების წარდგენის ვადა, ასევე დამოუკიდებლად გამოასწორა შეცდომა საგუშაგოს ნომერში - წარადგინა განახლებული კალკულაცია ძველი გამშვები პუნქტით და ორიგინალური გაანგარიშება სწორი ნომრით. ეს პროცედურა რეკომენდაციას უწევდა რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს 08/12/16 No GD-4-11/14772 წერილში. იმავე წერილში ფედერალური საგადასახადო სამსახური იტყობინება, რომ ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება დააჯარიმონ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1.2 პუნქტით, თუ კომპანიამ წარადგინა შესწორებული ანგარიში 6-NDFL წარდგენის ვადის შემდეგ.

ამასთან დაკავშირებით, გთხოვთ, გააუქმოთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No1 გადაწყვეტილება მოსკოვისთვის 10/04/16 No134/2. გთხოვთ, საჩივრის შესახებ გადაწყვეტილება გამოაგზავნოთ ქაღალდზე.

განაცხადი:

გამოთვლების ასლები 6-NDFL დათარიღებული 08/01/2016, 09/05/2016, დისპეტჩერიზაციის ოქმების ასლები.

წერილი, რომელიც დაგიცავთ ჯარიმისგან 6-NDFL-ში შეცდომების გამოსწორებისთვის

ინსპექტორები ახდენენ ჯარიმებს, თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის თარიღები და გადასახადის თანხები არასწორად არის შევსებული გაანგარიშების მე-2 ნაწილში. შეცდომების გამოსასწორებლად, თქვენ უნდა წარადგინოთ 6-NDFL განმარტება და მასთან ერთად გაგზავნოთ სამოტივაციო წერილი, რომელიც აღადგენს ჯარიმას.

დაწერეთ წერილი ორგანიზაციის ბლანკზე. პირველ რიგში, ჩაწერეთ, რომ თქვენ თავად იპოვნეთ შეცდომები 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში და წარადგინეთ განახლებული გაანგარიშება. ასევე დაწერეთ ზუსტად რა შეცდომა გამოსწორდა.

შემდეგ განმარტეთ, რომ შეცდომის გამო, ინსპექტირებამ შეაფასა ჯარიმები. ვინაიდან გადასახადი დროულად გადაიხადეთ, მოითხოვეთ ჯარიმების გადაანგარიშება.

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება "კომპანია"

INN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, მოსკოვი, ქ. ბასმანნაია, 25 წლის

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უფროსს No1

მოსკოვში

მარცხენა

Ref. No569 01.11.16

სამოტივაციო წერილი 6-NDFL-ის განახლებული გაანგარიშებისთვის

შპს „კომპანია“ იუწყება, რომ მან დამოუკიდებლად აღმოაჩინა შეცდომა 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში ცხრა თვის განმავლობაში და წარადგინა განახლებული გაანგარიშება.

11, 13 და 22 ივლისს კომპანიამ თანამშრომლებს გადასცა შვებულება ჯამური ოდენობით 746,500 რუბლი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე იყო 97,045 რუბლი. სამ სტრიქონში 120 კომპანიამ შეცდომით ჩაიწერა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა 31.07.2016წ. ეს დღე კვირას მოდის, ამიტომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა გადაიდო 01/08/2016. 6-NDFL-ის განახლებულ გაანგარიშებაში კომპანიამ შეასწორა თარიღები სამ სტრიქონში 07/31/2016-დან 09/01/2016-მდე.

ბიუჯეტის გადახდის ანგარიშში დაშვებული შეცდომის გამო დარიცხული იყო ჯარიმები. შპს "კომპანიამ" გადარიცხა პირადი საშემოსავლო გადასახადი 97,045 რუბლის ოდენობით. 1 აგვისტო, ანუ დროზე. ზემოაღნიშნულთან დაკავშირებით გთხოვთ, გადაითვალოთ საბიუჯეტო ანგარიშსწორების ბარათში არსებული ჯარიმები.

დანართი: პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების ოპერაციების ანგარიშგება

გენერალური დირექტორი ასტახოვი ი.ი. ასტახოვი

თუ კომპანია მიაწვდის ცრუ ან მცდარ ინფორმაციას 6-NDFL-ს, ის შეიძლება დაჯარიმდეს. ამ სტატიაში განვიხილავთ გავრცელებულ შეცდომებს 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში, რომლებიც შეიძლება გამოსწორდეს 2018 წელს.

6-NDFL შეცდომები შევსებისას

თუ ორგანიზაცია აგზავნის ცრუ 6-NDFL ინფორმაციას საგადასახადო ოფისში, მას ემუქრება ჯარიმა 500 რუბლის ოდენობით. ჯარიმები გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილდება შემდეგი პირობები:

• ინფორმაციაში გამოვლენილმა შეცდომამ გამოიწვია დავალიანება;
• დაირღვა მუშაკთა უფლებები, მაგალითად, გამოქვითვის უფლება.

პირველ რიგში, მოდით შევხედოთ ყველაზე გავრცელებულ შეცდომებს:

ივნისის ხელფასი აისახა წლის პირველი ნახევრის ანგარიშში

6-NDFL ინფორმაციის მეორე ნაწილის შემოსავალი მოიცავს იმ პერიოდის ოდენობებს, რომელშიც ეწურება გადასახადის გადახდის ვადა (წაიკითხეთ აგრეთვე სტატია ⇒). მაგალითად, კომპანია ხელფასს იხდის 30 ივნისს და იმავე დღეს აკავებს გადასახადებს. შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა მხოლოდ 3 ივლისი და ის ანგარიშში ჩართვას მხოლოდ ცხრა თვის შედეგების მიხედვით სჭირდება. თუმცა, თუ ორგანიზაციამ უკვე შეიტანა ივნისის ხელფასი წლის პირველი ნახევრის ანგარიშში, მაშინ განახლების წარდგენა საჭირო არ არის. ეს განპირობებულია იმით, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის შეფასებული და არც გადაჭარბებული. მაგრამ როცა ცხრა თვის ანგარიში დგება, ივნისის ხელფასის მითითება აღარ არის საჭირო. წინააღმდეგ შემთხვევაში, პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა გაორმაგდება, რაც გამოიწვევს დავალიანებას.

Მნიშვნელოვანი!თუ ივნისის ხელფასი შედიოდა 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში ნახევარი წლისთვის, მაშინ განახლება არ არის წარდგენილი და 9 თვის გაანგარიშების მომზადებისას ივნისის ხელფასი აღარ არის საჭირო.

ახლა მოდით შევხედოთ სიტუაციას, როდესაც ავადმყოფობის შვებულების ან შვებულების ანაზღაურება ხდება 30 ივნისს. ამ შემთხვევაში ბუღალტერმა ისინი უნდა შეიტანოს წლის პირველი ნახევრის ანგარიშის მეორე ნაწილში. ასეთ გადახდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს მკაცრად თვის ბოლომდე. მაშინაც კი, თუ ისინი გადაიხდიან თვის ბოლო დღეს, თქვენ უნდა გქონდეთ დრო პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისთვის. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდის ვადა არ გადაიდება და თუ კომპანია გადაწყვეტს მის გადახდას მხოლოდ ივლისში, მას დაერიცხება ჯარიმა ამ გადასახადის 20%-ის ოდენობით.

ფინანსური დახმარება სრულად არ არის ასახული

ამასთან, ორგანიზაცია არ დაჯარიმდება, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ მან არ მიუთითა ფინანსური დახმარება ლიმიტის ოდენობით. ვინაიდან ეს გავლენას არ მოახდენს გადასახადის გაანგარიშებაზე, მნიშვნელოვანია, რომ არ იყოს შეუსაბამობები 2-NDFL სერტიფიკატსა და 6-NDFL გაანგარიშებას შორის. ამრიგად, თუ ფინანსური დახმარება მითითებულია 6-NDFL-ში, მაშინ ის უნდა იყოს მითითებული სერთიფიკატში.

Მნიშვნელოვანი! ფინანსური დახმარება უნდა იყოს მითითებული როგორც 2-NDFL სერთიფიკატში, ასევე 6-NDFL გაანგარიშებაში.

მეორე ნაწილი დაყოფილი იყო ტარიფების მიხედვით

მეორე განყოფილება არ უნდა დაიყოს შემოსავლის მიხედვით, ფსონის ზომის მიხედვით. ყველა შემოსავალი მითითებულია ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით და რა განაკვეთით იკავებენ გადასახადს ამ შემოსავალზე, არ აქვს მნიშვნელობა.

თუმცა, თუ ანგარიშში ბუღალტერმა დაყო არა მხოლოდ პირველი ნაწილი, არამედ მეორეც, კურსიდან გამომდინარე, განმარტება არ არის წარმოდგენილი. ეს შეცდომა უბრალოდ მონაცემთა დამუშავების შეცდომაა. ამისთვის ჯარიმა არ არის, რადგან გაანგარიშებაში არ არის მცდარი ინფორმაცია.

თანამშრომელმა გამოქვითვის ცნობა შუა წელს მოიტანა

ამ შემთხვევაში ბუღალტერს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაანგარიშება წლის დასაწყისიდან მოუწევს. თუმცა, ჯერ კიდევ არ არის საჭირო განახლებული გაანგარიშების წარდგენა 6-NDFL-ისთვის. გადასახადის ხელახალი გაანგარიშება არ არის შეცდომა, ასე რომ შემდეგ ჯერზე დაგჭირდებათ გამოქვითვის თანხის ჩვენება 030 ხაზზე, ხოლო დაბრუნებული გადასახადი 090 ხაზზე.

Მნიშვნელოვანი! თუ ორგანიზაცია იძულებულია გადაითვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მაშინ განახლებული 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება არ არის საჭირო.

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მაგალითს:

თანამშრომელი 2017 წლის ივნისში საბუღალტრო განყოფილებაში მიიტანეს შეტყობინება ქონების გამოქვითვის შესახებ 1,500,000 რუბლის ოდენობით. მანამდე თანამშრომლის დარიცხული ხელფასი შეადგენდა 200 000 რუბლს, ამ თანხიდან დაიკავეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი 26 000 რუბლის ოდენობით. ბუღალტრის გადაანგარიშების შემდეგ მთელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი ზედმეტად გადახდილი აღმოჩნდა. მთელი ზედმეტად გადასახდელი თანამშრომელს დაუბრუნდა. მომდევნო თვეში დასაქმებულს 40 000 მანეთი ჩაერიცხა, მაგრამ გადასახადი არ დააკავეს. მოდით შევხედოთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ 6-NDFL გაანგარიშება:

ხაზი 020 – 240,000 რუბლი;

ხაზი 070 და 090 - 26,000 რუბლი.

გადახდილი დამატებითი შვებულების ანაზღაურება

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მაგალითს:

25 მარტს დასაქმებულს დაერიცხა შვებულების ანაზღაურება 25,000 რუბლის ოდენობით, პირადი საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურებაზე არის 3,250 რუბლი. 10 აპრილს დასაქმებულს ჰქონდა შვებულების ანაზღაურების გადაანგარიშება, რის შემდეგაც აღმოჩნდა, რომ მას სჭირდებოდა კიდევ 2000 რუბლის გადახდა, ამ თანხაზე დღგ იყო 260 რუბლი. მოდი ვნახოთ, როგორ აისახოს ეს ნახევარი წლის გაანგარიშებაში:

შვებულების ანაზღაურების დამატებითი გადახდილი თანხა მითითებულია ცალკეულ ბლოკში 100-140 სტრიქონებზე, პირველ განყოფილებაში შედის შვებულების ანაზღაურების ოდენობა დამატებითი გადასახადის გათვალისწინებით.

6-NDFL შეცდომები პირველ ნაწილში

პირველი ნაწილი უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას დარიცხული შემოსავლის ყველა ოდენობის, ასევე დარიცხული და დაკავებული გადასახადის შესახებ. მაჩვენებელი მითითებულია დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან. ამავდროულად, ყველაზე გავრცელებული შეცდომები ამ განყოფილების შევსებისას არის შემდეგი:

• პირველი სექცია არ არის შევსებული დარიცხვის ჯამით;
• ხაზი 020 მოიცავს შემოსავალს, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს;
• სტრიქონი 070 მოიცავს გადასახადს, რომელიც დაიკავებს მომდევნო საანგარიშო პერიოდში. ეს შეცდომა შეიძლება მოხდეს, თუ მიუთითებთ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს ერთ პერიოდში დარიცხულ ხელფასზე, რომლის გადახდაც მოხდება მხოლოდ შემდეგ პერიოდში;
• სტრიქონში 080 მიეთითება გადასახადი, რომლის დაკავებისა და გადაცემის ვალდებულება ჯერ არ მომხდარა;
• სტრიქონში 080 მიეთითება სხვაობა დარიცხულ და დაკავებულ გადასახადს შორის.

6-NDFL შეცდომები მეორე განყოფილებაში

გაანგარიშების მეორე ნაწილში უნდა მიუთითოთ ფიზიკური პირების მიერ შემოსავლის მიღების თარიღები, ასევე გადასახადის დაკავების თარიღები. უფრო მეტიც, ამ განყოფილებაში მითითებულია მხოლოდ ბოლო სამი თვის ტრანზაქციები. მაგალითად, თუ გაანგარიშება შევსებულია 2017 წლისთვის, მაშინ მეორე ნაწილი უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას მიმდინარე წლის ოქტომბრის, ნოემბრის და დეკემბრის ტრანზაქციებზე. თუ ამ განყოფილების ინდიკატორებს კუმულაციური საფუძველზე შეავსებთ, ეს იქნება უხეში დარღვევა.

100 – 140 სტრიქონების შევსებისას ყველაზე გავრცელებული შეცდომაა შემდეგი: არასწორად არის მითითებული შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი, შემოსავლის გამოქვითვის თარიღი და მისი გადარიცხვა.

დასაქმებულის შემოსავალზე გადასახადი იკავებდება ფაქტობრივი გადახდის დღეს. ეს წესი ვრცელდება ნებისმიერი სახის გადახდაზე, გარდა შემოსავლისა ნატურით ან ფინანსური სარგებლის სახით. დავუშვათ, რომ ნოემბრის ხელფასი გადახდილია თვის ბოლო დღეს, მაშინ მეორე განყოფილება უნდა შეიცავდეს ტრანზაქციებს შემდეგი თარიღებისთვის:

• ხაზი 100 – 30 ნოემბრის მდგომარეობით;
• ხაზი 110 – 30 ნოემბრის მდგომარეობით;
• ხაზი 120 – 1 დეკემბრისთვის.

დასკვნა

ამრიგად, 6-NDFL-ის გაანგარიშებისას ყველა შეცდომა არ საჭიროებს კორექტირებას. ბუღალტერმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციოს შემოსავლის დარიცხვის, გადასახადის დაკავებისა და ბიუჯეტში გადარიცხვის თარიღს. ყველაზე გავრცელებული შეცდომები 6-NDFL-ის შევსებისას დაკავშირებულია ამ თარიღების დაბნეულობასთან. მაგალითად, გაანგარიშების მეორე ნაწილის 120-ე სტრიქონში მიუთითეთ თარიღი არაუგვიანეს გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ვადისა. ხელფასის მიღების ბოლო ვადაა გადახდის შემდგომი დღე, ავადმყოფობის შემთხვევაში – იმ თვის ბოლო დღე, როდესაც ავადმყოფობის შვებულება იყო გადახდილი.

შეგახსენებთ, რომ 6-NDFL-ში საგადასახადო ორგანოების მიერ აღმოჩენილი შეცდომები ექვემდებარება ჯარიმას 500 რუბლის ოდენობით. გარდა ამისა, ეს შეცდომები უნდა გამოსწორდეს 5 სამუშაო დღის განმავლობაში. და თუ ორგანიზაცია არ დააკმაყოფილებს ვადას შესწორებებით, მას ემუქრება ჯარიმა 5000 რუბლის ოდენობით.

საკანონმდებლო ბაზა

კომპანიაში პერსონალის ჩანაწერების ორგანიზებისთვის, დამწყები HR ოფიცრები და ბუღალტრები მშვენივრად შეეფერება ოლგა ლიკინას ავტორის კურსს (ბუღალტერი M.Video Management) ⇓