დაზღვევის ანაზღაურება ლიზინგის ხელშეკრულებით. ლიზინგი: გადასახადები, დაზღვევა და სხვა დახვეწილობა. ვინ არის ლიზინგის დაზღვევის ბენეფიციარი?

იჯარით გაცემული ქონების დაზღვევა

როგორც წესი, ლიზინგის ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესასრულებლად მხარეები დებენ სავალდებულო და მასთან დაკავშირებულ ხელშეკრულებებს, რომელთაგან ერთ-ერთია სადაზღვევო ხელშეკრულება. განვიხილოთ იჯარით გაცემული ქონების დაზღვევაზე მეიჯარის სააღრიცხვო ოპერაციებში ასახვის თავისებურებები.

ფინანსური იჯარის ან სალიზინგო ურთიერთობების სამართლებრივი საფუძველი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსით და ფედერალური კანონით No164-FZ 1998 წლის 29 ოქტომბრის „ფინანსური იჯარის (ლიზინგის) შესახებ“ (შემდგომში კანონი No164-). FZ).

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. 164-FZ კანონის 21, იჯარით გაცემული ნივთი შეიძლება იყოს დაზღვეული დაკარგვის (განადგურების), დეფიციტის ან დაზიანების რისკებისგან გამყიდველის მიერ ქონების მიწოდების მომენტიდან იჯარის ხელშეკრულების დასრულებამდე, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ქ. შეთანხმება. დაზღვეული და ბენეფიციარი მოქმედი მხარეები, აგრეთვე იჯარით აღებული აქტივის დაზღვევის პერიოდი განისაზღვრება ლიზინგის ხელშეკრულებით.

იჯარით აღებული ქონების დაზღვევა ნებაყოფლობითია. ამავდროულად, როგორც წესი, სალიზინგო კომპანიები ყოველთვის ათავსებენ ხელშეკრულებებში იჯარით აღებული ქონების დაზღვევის დებულებას, რადგან ეს მათ საშუალებას აძლევს შეამცირონ ტრანზაქციის რისკები.

ქონების დაზღვევის ხელშეკრულების მხარეები არიან მზღვეველი, დამზღვევი ან სხვა პირი (ბენეფიციარი), რომლის სასარგებლოდც დაიდო სადაზღვევო ხელშეკრულება.

ლიზინგის ხელშეკრულების გაფორმებისას უნდა მიეთითოს იჯარით გაცემული ქონების მზღვეველი (მეიჯარე ან მოიჯარე) და ბენეფიციარი.

თუ საბანკო რესურსები გამოიყენებოდა იჯარით აღებული აქტივის შესაძენად, მაშინ ბანკი, რომელიც აფინანსებს ტრანზაქციას, ჩვეულებრივ მითითებულია, როგორც ბენეფიციარი ასეთი სადაზღვევო ხელშეკრულებით (სესხის ხელშეკრულების მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში, რათა მოიზიდოს სახსრები მეიჯარის მიერ შესაძენად. იჯარით აღებული ქონება). როგორც წესი, ბანკი ადგენს სადაზღვევო ორგანიზაციების სიას, რომლებიც თანამშრომლობენ მასთან. ამავდროულად, სადაზღვევო ორგანიზაციის დაზღვეულის მიერ ბანკის მიერ მითითებული სიიდან არჩევა სალიზინგო ტრანზაქციის დასაფინანსებლად სესხის აღების ერთ-ერთი არაფორმალური პირობაა.

იმ შემთხვევაში, როდესაც იჯარით აღებული აქტივის შესაძენად მოზიდული იქნა არასაბანკო სახსრები, დაზღვევის ხელშეკრულებით ბენეფიციარი არის მეიჯარე. ზოგიერთ შემთხვევაში, ბენეფიციარი შეიძლება იყოს მოიჯარე, რომელიც სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას ასრულებს თავის ვალდებულებას, გადაიხადოს იჯარის გადახდა მიღებული სადაზღვევო ანაზღაურების ოდენობის ხარჯზე.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 929, ქონების დაზღვევის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (მზღვეველი) იღებს ვალდებულებას კომპენსაცია გადაუხადოს მეორე მხარეს (დაზღვევის მფლობელს) ან სხვა პირს, რომლის სასარგებლოდც დადებულია ხელშეკრულება (ბენეფიციარი) გათვალისწინებული გადასახადისთვის. ხელშეკრულებით (სადაზღვევო პრემიით) ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მოვლენის (დაზღვევი შემთხვევის) დადგომისას, ამ მოვლენის შედეგად გამოწვეული ზარალი დაზღვეულ ქონებაში ან ზარალი დაზღვეულის სხვა ქონებრივ ინტერესებთან დაკავშირებით (დაზღვევის ანაზღაურება). ხელშეკრულებით განსაზღვრული თანხის ფარგლებში (სადაზღვევო თანხა).

სადაზღვევო პრემია გაგებულია, როგორც სადაზღვევო გადახდა, რომელიც დამზღვევი (ბენეფიციარი) ვალდებულია გადაუხადოს მზღვეველს ხელშეკრულებით დადგენილი წესით და ვადებში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 954-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ). გადასახდელი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის დადგენისას მზღვეველს უფლება აქვს გამოიყენოს მის მიერ შემუშავებული სადაზღვევო ტარიფები, რომლებიც განსაზღვრავს სადაზღვევო თანხის ერთეულზე დარიცხულ პრემიას დაზღვევის ობიექტისა და ბუნების გათვალისწინებით. სადაზღვევო რისკი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 954-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

სადაზღვევო ხელშეკრულება იდება წერილობით, რომლის შეუსრულებლობა იწვევს მის ბათილობას, გარდა სავალდებულო სახელმწიფო დაზღვევის ხელშეკრულებისა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 940-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

თუ დამზღვევი ირჩევს ან მოიჯარეს ან მეიჯარეს ქონების რისკის დაზღვევის ხელშეკრულებით, დამზღვევისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდის ხარჯები ეკისრება მოიჯარეს პირდაპირ ან არაპირდაპირ, მეიჯარის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის მთლიან ოდენობაში ჩართვით. გადასახდელი იჯარის გადასახდელების შესახებ.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. No164-FZ კანონის 21, ხელშეკრულების მხარეებს შეუძლიათ დააზღვიონ თავიანთი ბიზნეს რისკები სალიზინგო ხელშეკრულების დადებასთან დაკავშირებით. მოიჯარეს უფლება აქვს ცალ-ცალკე დააზღვიოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პასუხისმგებლობა მეიჯარის სასარგებლოდ (164-FZ კანონის 21-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

No164-FZ კანონის 22-ე მუხლი ითვალისწინებს მხარეთა შორის რისკების განაწილების პროცედურას სალიზინგო ხელშეკრულებაში მხარეთა შეთანხმების შესაბამისად. პასუხისმგებლობა იჯარით აღებული აქტივის უსაფრთხოებაზე ყველა სახის ქონების დაზიანებისგან, აგრეთვე მის განადგურებასთან, დაკარგვასთან, დაზიანებასთან, ქურდობასთან, ნაადრევ ავარიასთან, ინსტალაციის ან ექსპლუატაციის დროს დაშვებულ შეცდომებთან და სხვა ქონებრივ რისკებთან იმ მომენტიდან. იჯარით აღებული აქტივის ფაქტობრივი მიღება ეკისრება მოიჯარეს.

ლიზინგის ხელშეკრულებით, ხელშეკრულების მხარე, რომელმაც აირჩია საქონლის გამყიდველი, შეიძლება დაექვემდებაროს გამყიდველის მიერ ნასყიდობისა და გაყიდვის ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შეუსრულებლობის რისკს იჯარით გაცემული ნივთის შესახებ და მასთან დაკავშირებული ზარალი. რისკი იმისა, რომ იჯარით გაცემული ნივთი არ აკმაყოფილებს მისი გამოყენების მიზნებს.

თუმცა, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 933, მხოლოდ მეიჯარეს შეუძლია დააზღვიოს სალიზინგო გადახდების რისკები, რადგან ბიზნეს რისკის დაზღვევის ხელშეკრულებით მხოლოდ თავად დამზღვევის ბიზნეს რისკი შეიძლება იყოს დაზღვეული და მხოლოდ მის სასარგებლოდ. ბათილია ბიზნეს რისკის დაზღვევის ხელშეკრულება იმ პირისთვის, რომელიც არ არის დამზღვევი.

იჯარით აღებული აქტივის დაკარგვა ან მისი ფუნქციების დაკარგვა იჯარის მიმღების ბრალით არ ათავისუფლებს მას სალიზინგო ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებებისგან, თუ ამ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის დადგენილი (კანონი No164-26-ე მუხლი. FZ).

Აღრიცხვა

საანგარიშო გეგმის მიხედვით, სადაზღვევო კომპანიასთან ანგარიშსწორება იჯარით გაცემული ქონების დაზღვევაზე აისახება ანგარიშზე 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, 1 ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორებები ქონებისა და პირადი დაზღვევაზე“.

დაზღვევის ხელშეკრულება, თუ მასში სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, ძალაში შედის სადაზღვევო პრემიის ან მისი პირველი შენატანის გადახდის მომენტში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 957-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

შესაბამისად, თუ სადაზღვევო ხელშეკრულება არ ითვალისწინებს ძალაში შესვლის თარიღს, გარდა სადაზღვევო პრემიის გადახდის დღისა, მაშინ პრემიის გადახდის დროს დამზღვევი (მეიჯარე) ბუღალტრულ აღრიცხვაში აკეთებს შემდეგ ჩანაწერს: დ-ტ 76. -1, K-t 51.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 ოქტომბრის №106n ბრძანების მე-5 პუნქტის მიხედვით „ბუღალტრული აღრიცხვის დებულებების დამტკიცების შესახებ“ („ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა“ სააღრიცხვო დებულებასთან ერთად (PBU 1/2008), სააღრიცხვო დებულება „შეფასებული მნიშვნელობების ცვლილებები“ (PBU 21/2008)“), სადაზღვევო გადახდების თანხები, რომლებიც დაკავშირებულია სადაზღვევო ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად საანგარიშო პერიოდთან, ეკონომიკური ფაქტორების დროებითი სიზუსტის დაშვების შესაბამისად. აქტივობა, აისახება შემდეგ ჩანაწერში:

D-t 20, 23, 25, 26, 44, 91, K-t 76-1.

დაზღვეული ქონების დაზიანების შემთხვევაში მისი აღდგენის ხარჯების ჩამოწერა აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

D-t 76-1, K-t 23 - დაზიანებული ქონების შეკეთება განხორციელდა ორგანიზაციის დამხმარე განყოფილების მიერ;

დ-ტ 76-1, კ-ტ 60, 76 - დაზიანებული ქონების შეკეთება განხორციელდა მესამე იურიდიული ან ფიზიკური პირების მიერ.

თუ დაზღვეული იჯარით გაცემული ქონება განადგურდა, მეიჯარის ჩანაწერებში კეთდება შემდეგი ჩანაწერები:

D-t 02, K-t 03, სუბანგარიში „მატერიალურ აქტივებში მომგებიანი ინვესტიციების გასხვისება“ - ასახავს ამორტიზაციის ქონების გასხვისების თვის დარიცხული ცვეთას;

D-t 03, სუბანგარიში „მატერიალურ აქტივებში მომგებიანი ინვესტიციების განკარგვა“, K-t 03, სუბანგარიში „სამუშაო მატერიალურ აქტივებში შემოსავლის მომტანი ინვესტიციები“ - ასახავს დაკარგული იჯარით გაცემული ქონების საწყისი (ჩანაცვლებითი) ღირებულების ოდენობას;

D-t 76-1, K-t 03, სუბანგარიში „მატერიალურ აქტივებში მომგებიანი ინვესტიციების განკარგვა“ - ასახავს იჯარით გაცემული ქონების ნარჩენი ღირებულების ოდენობას.

ამავდროულად, განადგურებული იჯარით აქტივის სადაზღვევო ხელშეკრულების შეწყვეტასთან დაკავშირებით, ხარჯებში ჩარიცხული სადაზღვევო პრემიის ნაშთი იწერება სხვადასხვა ხარჯების ანგარიშზე:

Dt 99, Kt 76-1, ქვეანგარიში „გათვლები ქონებისა და პირადი დაზღვევისთვის“.

მეიჯარის მიერ სადაზღვევო კომპანიისგან სადაზღვევო ხელშეკრულების შესაბამისად მიღებული სადაზღვევო ანაზღაურების ოდენობა აისახება დებეტში 51 და კრედიტში 76-1.

როგორც აღვნიშნეთ, სადაზღვევო ხელშეკრულებაში შეიძლება განისაზღვროს, რომ ბენეფიციარია ბანკი. ასეთ ვითარებაში, სადაზღვევო კომპენსაციის მიღება მზღვეველისგან ბანკი ითვლის მეიჯარის მიერ კრედიტის და (ან) კომპენსაციის მიღების დღეს დარიცხული პროცენტის დაფარვაში. ბანკის წინაშე დავალიანების დაფარვის პარალელურად, გამქირავებელი აფიქსირებს დაზღვეული შემთხვევის დადგომის შედეგად იჯარის გადასახდელების გადახდას და სადაზღვევო ანაზღაურების მიღების შედეგად მიმღები.

ეს ოპერაციები აისახება მეიჯარის სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგი ჩანაწერებით:

Dt 66, სუბანგარიში "ანგარიშსწორება მოკლევადიან სესხებზე", სუბანგარიში "პროცენტები მოკლევადიან სესხებზე", 67, სუბანგარიში "ანგარიშსწორება გრძელვადიან სესხებზე", სუბანგარიში "პროცენტები გრძელვადიან სესხებზე", Kt 62.

სადაზღვევო პრემიების საგადასახადო აღრიცხვა

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 263, ქონების სავალდებულო და ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები მოიცავს სადაზღვევო პრემიებს ყველა სახის სავალდებულო დაზღვევისთვის, აგრეთვე ქონების ნებაყოფლობითი დაზღვევის შემდეგი ტიპებისთვის:

სატრანსპორტო საშუალებების (წყალი, ჰაერი, სახმელეთო, მილსადენი), მათ შორის იჯარით აღებული სატრანსპორტო საშუალებების ნებაყოფლობითი დაზღვევა, რომელთა ტექნიკური ხარჯები შედის წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებულ ხარჯებში;

ტვირთის ნებაყოფლობით დაზღვევა;

ძირითადი საშუალებების ნებაყოფლობითი დაზღვევა საწარმოო მიზნებისთვის (იჯარის ჩათვლით), არამატერიალური აქტივების, დაუმთავრებელი კაპიტალური მშენებლობის ობიექტების (იჯარის ჩათვლით);

სხვა ქონების ნებაყოფლობით დაზღვევას, რომელსაც იყენებს გადასახადის გადამხდელი შემოსავლის გამომუშავების მიზნით მიმართული საქმიანობის განხორციელებისას;

ქონების ნებაყოფლობითი დაზღვევის სხვა სახეები, თუ, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ასეთი დაზღვევა წარმოადგენს გადასახადის გადამხდელს თავისი საქმიანობის განხორციელების პირობას.

05/11/06 No. 03-03-04/1/440 წერილში რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო აღნიშნავს, რომ ლიზინგისთვის განკუთვნილი ძირითადი საშუალების ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები, გაწეული ამ ძირითადი საშუალების ექსპლუატაციაში გაშვებამდე. , შეამცირეთ გადასახადის ბაზა მოგებაზე.

დაზღვევის სავალდებულო სახეობებზე (რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი) ხარჯები შედის სხვა ხარჯებში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და საერთაშორისო კონვენციების მოთხოვნების შესაბამისად დამტკიცებული სადაზღვევო ტარიფების ფარგლებში. თუ ეს ტარიფები არ დამტკიცდება, სავალდებულო დაზღვევის ხარჯები აღიარებულია სხვა ხარჯებად ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით.

შეგახსენებთ, რომ მოგების გადასახადის ხარჯებში სადაზღვევო პრემიების ჩართვის შესაძლებლობა არ არის დამოკიდებული იმაზე, თუ ვინ არის მითითებული სადაზღვევო ხელშეკრულებით ბენეფიციარად (ბანკი, მეიჯარე ან მოიჯარე), რადგან ნებისმიერ შემთხვევაში ეს ხარჯები აკმაყოფილებს ხელოვნების მოთხოვნებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252 ეკონომიკურად გამართლებულია, რადგან ისინი გაფორმებულია სალიზინგო ხელშეკრულების შესაბამისად და ის დადებულია მხარეთა მიერ მხოლოდ შემოსავლის გამომუშავების მიზნით.

ნებისმიერი სადაზღვევო ხელშეკრულებით ხარჯების აღიარების პროცედურა დამოკიდებულია სადაზღვევო პრემიის გადახდის პროცედურაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). თუ სადაზღვევო ხელშეკრულების პირობები ითვალისწინებს სადაზღვევო პრემიის გადახდას ერთჯერადად, მაშინ ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში დადებული ხელშეკრულებებით ხარჯები თანაბრად აღიარებულია ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში კალენდარული დღეების რაოდენობის პროპორციულად. ხელშეკრულების საანგარიშო პერიოდში.

პრაქტიკაში შეიძლება წარმოიშვას რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 16 აგვისტოს No03-03-06/1/548 წერილში განხილული სიტუაცია. სალიზინგო გადასახდელებში ჩართული იყო მეიჯარის მიერ დაზღვევის ხელშეკრულებით გაცემული აქტივისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიების თანხები, ე.ი. ფაქტობრივად ანაზღაურდება მოიჯარის მიერ და შედის მეიჯარის გაყიდვების შემოსავალში.

მოიჯარის მიერ ქონების ვადაზე ადრე შეძენის შემთხვევაში დაზღვეული ქონების საკუთრება, აგრეთვე სადაზღვევო ხელშეკრულებით სადაზღვევო ანაზღაურების ოდენობის მოთხოვნის უფლება მეიჯარისგან მოიჯარეს გადადის მზღვეველზე. შესაძლებელია თუ არა მეიჯარის მიერ გადახდილი, მაგრამ გაუთვალისწინებელი სადაზღვევო პრემიის ნაწილის (დაზღვევის ხელშეკრულების მოქმედების მანძილზე თანაბარი გადანაწილების პრინციპის გამო) ნაწილის ჩართვა საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით ერთჯერად ხარჯად. ლიზინგის ხელშეკრულების შეწყვეტის პერიოდი (დანახარჯები იყო დოკუმენტირებული და გაწეული შემოსავლის გამომუშავების მიზნით, ანუ ანაზღაურებული ლიზინგის მიმღების მიერ საიჯარო გადახდების ფარგლებში)?

ვინაიდან სადაზღვევო ხელშეკრულებით მზღვეველის მიმართ სადაზღვევო კომპენსაციის მოთხოვნის უფლება გადადის მეიჯარედან მოიჯარეზე ლიზინგის მიმღების მიერ დაზღვეული ქონების ვადამდე შესყიდვასთან დაკავშირებით, სადაზღვევო პრემიის ნაწილი გადაცემის მომენტიდან. დაზღვევის ხელშეკრულების ვადის გასვლამდე მოთხოვნის განსაზღვრული უფლება წარმოადგენს მესამე პირის (მოიჯარის) გაწეულ ხარჯს.

ფინანსური დეპარტამენტის დასკვნა ასეთია: სადაზღვევო პრემიის ეს ნაწილი მეიჯარეს არ შეუძლია მხედველობაში მიიღოს როგორც ხარჯები კორპორატიული მოგების დაბეგვრის მიზნებისათვის ხელოვნების მოთხოვნების გამო. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252 და 272.

სადაზღვევო კომპენსაციის საგადასახადო აღრიცხვა

მოგების გადასახადის მიზნებისათვის, გადასახადის გადამხდელის არაოპერაციული შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს ჯარიმების, ჯარიმების და (ან) სხვა სანქციების სახით, მოვალის მიერ აღიარებული ან მოვალის მიერ გადახდილი სახელშეკრულებო ვალდებულებების დარღვევისთვის სასამართლოს გადაწყვეტილების საფუძველზე, რომელიც კანონიერ ძალაში შევიდა, აგრეთვე დანაკარგების ან ზიანის ანაზღაურების ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ცნობით, ნებაყოფლობითი ქონების დაზღვევის ხელშეკრულებით მიღებული სადაზღვევო კომპენსაცია სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას შედის შემოსავალში, რომელიც მხედველობაში მიიღება მოგების დაბეგვრისას (წერილები 2010 წლის 1 თებერვალს No. 03-03-06). /2/17, 1 თებერვლის 10, No03-03-06/2/14, 01.02.10, No03-03-06/2/21, 1.02.10, No03-03. -06/2/15). ამ წერილებში განმარტებულია, რომ ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 მოცემულია შემოსავლის ამომწურავი ჩამონათვალი, რომელიც არ არის გათვალისწინებული მოგების დაბეგვრისას. სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას ქონების ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებით გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული სადაზღვევო კომპენსაციის თანხები მითითებულ ჩამონათვალში არ არის დასახელებული.

შესაბამისად, ზარალის ან ზარალის სადაზღვევო ანაზღაურების თანხების სახით მიღებული შემოსავალი მხედველობაში მიიღება მოგების გადასახადის მიზნებისათვის ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, როგორც არაოპერაციული შემოსავლის ნაწილი.

ანალოგიური დასკვნა გააკეთა ფინანსურმა დეპარტამენტმა 2009 წლის 30 ივლისის No03-03-06/1/501 წერილით. თუ სადაზღვევო ხელშეკრულების პირობები და სადაზღვევო წესები, რომელთა საფუძველზეც დაიდო სადაზღვევო ხელშეკრულება, ითვალისწინებს ზიანის ანაზღაურების შესაძლებლობას სადაზღვევო კომპანიის მიერ იჯარით აღებული აქტივის უშუალოდ აღდგენით, დამზღვევის ჩარევის გარეშე, ამ უკანასკნელს არ გააჩნია მოგების გადასახადის მიზნებისათვის შემოსავლის გამომუშავების ვალდებულება სადაზღვევო ანაზღაურების ოდენობით. ამ შემთხვევაში დამზღვევს არ უნდა ჰქონდეს ხარჯები სადაზღვევო შემთხვევის დადგომასთან დაკავშირებული ზიანის ოდენობით.

თუ სადაზღვევო ხელშეკრულების ბენეფიცირად დასახელებულია ბანკი, მაშინ სადაზღვევო გადახდებთან ერთად შემოსავალად შეიძლება აღიარებული იქნეს სადაზღვევო პრემიაც. შესაბამისად, ბანკები იძულებულნი იქნებიან საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის სრულიად მოულოდნელი გადაანგარიშება განახორციელონ.

ვ.ავდეევი, ექსპერტი

ლიზინგის ხელშეკრულების (მანქანების) ფარგლებში ფორმდება CASCO სადაზღვევო ხელშეკრულება 1 წლით (სრული გადახდა სადაზღვევო ხელშეკრულების დადების დღეს) შემდეგი პირობებით: დაზღვეული არის მეიჯარე, გადამხდელი არის მოიჯარე. ბენეფიციარი არის გამქირავებელი მხოლოდ სპეციალური ტექნიკის სრული დაკარგვის, მოპარვის ან მოპარვის შემთხვევაში, მოიჯარე - ყველა დანარჩენ შემთხვევაში. მეიჯარე და მოიჯარე ექვემდებარებიან საერთო საგადასახადო სისტემას.
მეიჯარე და მოიჯარე ექვემდებარებიან საერთო საგადასახადო სისტემას. მეიჯარე არის დაზღვეული CASCO-ს ხელშეკრულებით და ამ ხელშეკრულებით გადახდა ხდება მოიჯარის მიერ უშუალოდ სადაზღვევო კომპანიაში. ეს პირობა გათვალისწინებულია სალიზინგო ხელშეკრულებაში. მოიჯარის მიერ სადაზღვევო პრემიის გადახდა ამ სიტუაციაში არ არის იჯარის გადახდის ნაწილი და არ შედის იჯარის გადახდის გრაფიკში. ხელშეკრულება არ ითვალისწინებს სადაზღვევო პრემიის ანაზღაურებას ლიზინგის გადასახდელებთან ან მოიჯარის ხარჯების ანაზღაურებას სადაზღვევო კომპანიის წინაშე დაზღვეულის ვალდებულების შესასრულებლად.
როგორია დაზღვევის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ხარჯების აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა მეიჯარისა და მოიჯარისთვის?

ამ საკითხთან დაკავშირებით ჩვენ ვიცავთ შემდეგ პოზიციას:
ლიზინგის მიმღების მიერ მეიჯარე-დაზღვევისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდა იწვევს მეიჯარის აღრიცხვაში გადასახდელების გაჩენას და დამქირავებლის აღრიცხვაში შესაბამისი დებიტორული ანგარიშების გაჩენას.
ამ შემთხვევაში მეიჯარე აღიარებს დაზღვევის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ხარჯებს ჩვეული წესით, მიუხედავად იმისა, რომ გადახდა განხორციელდა მესამე პირის მიერ.
თუ მხარეებს შორის ანგარიშსწორებები არ განხორციელდა, მაშინ მეიჯარეს ექნება არასაოპერაციო შემოსავალი ასეთი ჩამოწერის საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში ვალის ჩამოწერის ოდენობით.

პოზიციის დასაბუთება:
ავტომობილის ფინანსური იჯარის ხელშეკრულებით (ლიზინგის ხელშეკრულებით) გამქირავებელი (შემდგომში მოიჯარე) იღებს ვალდებულებას მოიჯარის (შემდგომში მოიჯარე) მიერ განსაზღვრულ ავტომობილზე საკუთრება შეიძინოს მის მიერ მითითებული გამყიდველისგან და უზრუნველყოს მოიჯარე ამ მანქანით დროებითი ფლობისა და გამოყენების საფასურისთვის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი, ფედერალური კანონი No. 29 ოქტომბერი, 1998 N 164-FZ „ფინანსური იჯარის (ლიზინგის) შესახებ“, შემდგომში კანონი N 164- FZ).
N 164-FZ კანონის თანახმად, იჯარით აღებული აქტივი შეიძლება იყოს დაზღვეული დაკარგვის (განადგურების), დეფიციტის ან დაზიანების რისკებისგან გამყიდველის მიერ ქონების მიწოდების მომენტიდან იჯარის ხელშეკრულების დასრულებამდე, თუ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. . დაზღვეული და ბენეფიციარი მოქმედი მხარეები, აგრეთვე იჯარით აღებული აქტივის დაზღვევის პერიოდი განისაზღვრება ლიზინგის ხელშეკრულებით.
ამრიგად, იჯარით აღებული აქტივის დაზღვევა ხორციელდება ნებაყოფლობით საფუძველზე (ნებაყოფლობითი ქონების დაზღვევა). დაზღვეული და ბენეფიციარი მოქმედი მხარეები, აგრეთვე იჯარით აღებული აქტივის დაზღვევის პერიოდი განისაზღვრება ლიზინგის ხელშეკრულებით.
განსახილველ შემთხვევაში მხარეებმა ლიზინგის ხელშეკრულებით დაადგინეს, რომ იჯარით აღებული აქტივი უნდა იყოს დაზღვეული მანქანის დაკარგვის (განადგურების) და დაზიანების რისკისგან CASCO ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი). ამ შემთხვევაში ასეთი ხელშეკრულებით მზღვეველი არის მეიჯარე, გადამხდელი კი მოიჯარე.
დაბეგვრის ობიექტი და საგადასახადო ბაზა საშემოსავლო გადასახადისთვის რუსული ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებულ ჯგუფში, არის მოგება (მისი ფულადი ღირებულება), რაც არის სხვაობა მათ მიერ მიღებულ შემოსავალსა და მათ მიერ გაწეულ ხარჯებს შორის. განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად ( , რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
დასაბეგრი მოგების ფორმირების მიზნით, გადასახადის გადამხდელი ამცირებს მიღებულ შემოსავალს გაწეული ხარჯების ოდენობით (გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული ხარჯებისა), რაც ნიშნავს დასაბუთებულ (ეკონომიკურად დასაბუთებულ) და დოკუმენტირებულ ხარჯებს (და იმ შემთხვევებში). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული, გადასახადის გადამხდელის მიერ განხორციელებული (გაწეული) ზარალი. ნებისმიერი ხარჯი აღიარებულია, როგორც ხარჯები, იმ პირობით, რომ ისინი გაწეულია შემოსავლის გამომუშავების მიზნით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
როგორც წესი, თუ ნივთი გათვალისწინებულია მეიჯარის ბალანსზე, მაშინ მისი ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები აღიარებულია მოგების გადასახადის მიზნებისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე. თუ აღრიცხვას აწარმოებს მოიჯარე, ხარჯები აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე.
სადაზღვევო ხარჯები, რომლებიც არ არის დოკუმენტირებული ან არ არის მიმართული შემოსავლის გამომუშავებაზე, ანუ არ აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის კრიტერიუმებს, არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების მიზნით (საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაციის).
მაგალითად, უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების დაზღვევის სადაზღვევო პრემიები (სესხის ხელშეკრულებით) არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისათვის. ეს იმის გამო ხდება, რომ უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების შენარჩუნების ხარჯები (რომელიც, სხვა საკითხებთან ერთად, მისი დაზღვევის ხარჯებსაც მოიცავს) არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებში (FAS Povolzhsky District, 2014 წლის 25 ივლისით N. F06-13042/13 საქმეში N A57-15331/2013).
უფრო მეტიც, N 164-FZ კანონის შესაბამისად, სალიზინგო გადასახადები გაგებულია, როგორც ლიზინგის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდების მთლიანი თანხა ლიზინგის ხელშეკრულების მთელი ვადის განმავლობაში, რომელიც მოიცავს ლიზინგის ლიზინგის ხარჯების ანაზღაურებას, რომელიც დაკავშირებულია იჯარის შეძენასთან და გადაცემასთან. აქტივი მოიჯარისთვის, ლიზინგის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სხვა მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული ხარჯების ანაზღაურება, აგრეთვე მეიჯარის შემოსავალი.
ლიზინგის მიმღების მიერ ამ ხარჯების ანაზღაურება ხდება წლიური გადასახდელების სახით და მხოლოდ იმ ოდენობით, რომლითაც იჯარის გადახდაში შედის ხარჯები. ამავდროულად, მეიჯარის შემოსავალი N 164-FZ კანონის შესაბამისად არის მხოლოდ სალიზინგო გადახდების განუყოფელი ნაწილი, რომლის ოდენობაზე შეთანხმებულია სალიზინგო სამართლებრივი ურთიერთობების მონაწილეები სალიზინგო ხელშეკრულების დადებისას.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მოიჯარის ხარჯების ანაზღაურების შემთხვევაში მეიჯარეს არ ჩამოერთმევა უფლება, გაითვალისწინოს იჯარით აღებული აქტივის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის.
ამრიგად, მოსკოვის 2012 წლის 13 დეკემბრის FAS ოლქი N F05-14465/12 საქმეში N A40-271/2012 აცხადებს, რომ N 164-FZ კანონის დებულებები არ ართმევს მეიჯარეს, რომელსაც აქვს პირდაპირი ინტერესი ქონების შენარჩუნებით. , რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის შესაბამისად მისი დაზღვევის უფლებისა და, შესაბამისად, დაზღვევის ხარჯების ჩართვა მოგების გადასახადის ხარჯებში. საგადასახადო ორგანოს მითითება იმის თაობაზე, რომ დაზღვევის ხარჯები უნდა იყოს გათვალისწინებული იჯარით აღებული აქტივის ღირებულებაში, შემდგომში მოიჯარის მიერ სადავო ხარჯების ანაზღაურებით იჯარის გადახდის გზით, სასამართლომ უარყო, როგორც არ ეფუძნება მოქმედ კანონმდებლობას.
სალიზინგო გადასახადები, რომლებიც მხედველობაში მიიღება მოიჯარის მიერ ორგანიზაციის მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, უკვე უნდა შეიცავდეს ლიზინგის ხარჯების ანაზღაურებას, რომელიც დაკავშირებულია იჯარით აღებული აქტივის შეძენასა და გადაცემასთან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო). 2017 წლის 27 ოქტომბრის ფედერაცია N 03-03-06/1/ 70590, FAS აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი 2014 წლის 2 ივლისით N F02-2300/14 საქმეში N A33-12611/2013).
თუმცა, თქვენს მიერ აღწერილ სიტუაციაში, მეიჯარის ხარჯების ანაზღაურებაზე არ არის საუბარი. ამ შემთხვევაში ლიზინგის ხელშეკრულებით სადაზღვევო პრემიის გადახდის ხარჯებს ლიზინგის გადახდებისაგან განცალკევებით ეკისრება მოიჯარე.
რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, ერთ ან რამდენიმე პირს შეუძლია მონაწილეობა მიიღოს ვალდებულებაში, როგორც მისი თითოეული მხარე - კრედიტორი ან მოვალე. უფრო მეტიც, ასეთი ვალდებულება არ ქმნის ვალდებულებებს იმ პირებისთვის, რომლებიც არ მონაწილეობენ მასში, როგორც მხარეები (მესამე პირებისთვის) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი).
ამრიგად, მიგვაჩნია, რომ ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებით სადაზღვევო პრემიის გადახდის დავალიანება წარმოიქმნება უშუალოდ დაზღვეული ორგანიზაციისგან.
იძლევა მესამე მხარის მიერ ვალდებულების შესრულების საშუალებას (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი). მოვალეს უფლება აქვს თავისი ვალდებულების შესრულება მესამე პირს მიანდოს. კრედიტორი ამ შემთხვევაში ვალდებულია მიიღოს სახსრები ამ მესამე პირისგან. გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ხელშეკრულებით არ არის გათვალისწინებული, რომ მოვალემ პირადად უნდა შეასრულოს გადახდის ვალდებულება.
უფრო მეტიც, მესამე პირი, რომელმაც შეასრულა მოვალის მიმართ ხელშეკრულებიდან გამომდინარე მისი ვალდებულება კრედიტორის მიმართ, ამის ძალით არ ხდება ამ შეთანხმების მხარე (2015 წლის 19 იანვრის მეცამეტე საარბიტრაჟო სასამართლო N 13AP-26513/). 14). სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ის, რომ მოიჯარე ორგანიზაციამ სადაზღვევო კომპანიას გადასცა თანხები სხვა პირის (მეიჯარის) სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვალდებულების შესასრულებლად, არ ნიშნავს, რომ ორგანიზაცია იძენს ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დამზღვევის უფლებებსა და მოვალეობებს.
რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის საფუძველზე, სათანადო შესრულება წყვეტს ვალდებულებას. ანუ, დამზღვევისთვის მესამე მხარის მიერ გადახდა უქმდება დამზღვევის ვალდებულებას.
ამავდროულად, ვალდებულებით გათვალისწინებული კრედიტორის უფლებები გადაეცემა მესამე პირს, რომელმაც შეასრულა მოვალის ვალდებულება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი) შესაბამისად.
მესამე მხარის (მოიჯარის) მიერ ხარჯების (დაზღვევის პრემიის) გადახდა არ იწვევს უსასყიდლოდ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, ქონება (სამუშაო, მომსახურება) ან ქონებრივი უფლებები ჩაითვლება უფასოდ, თუ ქვითრის მიღება; ეს ქონება (სამუშაო, მომსახურება) ან ქონებრივი უფლებები არ არის დაკავშირებული იმ გაჩენასთან, რომ მიმღებს აქვს ვალდებულება გადასცეს ქონება (ქონებრივი უფლებები) გადამტანს (შეასრულოს სამუშაო გადამცემისთვის, გაუწიოს მომსახურება გადამტანს) (რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო დათარიღებული 09.09.2016 N 03-03-06/1/52968).
შესაბამისად, მეიჯარე-დაზღვეულის ვალდებულება წყდება სადაზღვევო კომპანიის მიმართ და წარმოიქმნება ახალი ვალდებულება - დააბრუნოს სახსრები მოიჯარეს. შედეგად, გამქირავებელს აქვს დავალიანება მოიჯარის მიმართ და, შესაბამისად, ვალდებულია აანაზღაუროს მის მიერ გაწეული ხარჯები ან აუნაზღაუროს იჯარის გადახდა.
დამქირავებლის მიერ სადაზღვევო პრემიის გადახდა, ვინაიდან ეს არ იწვევს დამზღვევის (მეიჯარის) ნაცვლად სადაზღვევო ხელშეკრულების დადებას, თავისთავად არ იწვევს მეიჯარისთვის საგადასახადო აღრიცხვის რაიმე თავისებურებას დაზღვეულის გადახდის ხარჯებისთვის. დაზღვევის ხელშეკრულება. მეიჯარე აღიარებს დაზღვევის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ხარჯებს ჩვეული წესით, მიუხედავად იმისა, რომ გადახდა განხორციელდა მესამე პირის მიერ.
რაც შეეხება მოიჯარეს, მეიჯარე-დაზღვევისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდა, ჩვენი აზრით, არ არის აღიარებული ხარჯად, მაგრამ იწვევს დებიტორული დავალიანების გაჩენას მოიჯარის აღრიცხვაში.
ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, მიგვაჩნია, რომ თუ მხარეებს შორის ანგარიშსწორება არ განხორციელდება, მაშინ ასეთი დავალიანების ჩამოწერის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში მეიჯარეს ექნება არაოპერაციული შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე. .
მსჯელობის იგივე ლოგიკა შეიძლება გამოვიყენოთ ბუღალტერიაში განსახილველი ბიზნეს სიტუაციის ასახვისას.
შემდეგი აბზაცები 5, 7 „ორგანიზაციის ხარჯები“ (შემდგომში - ), ქონების დაზღვევის ხარჯები, ჩვენი აზრით, მხედველობაში მიიღება როგორც ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების ნაწილი, ე.ი. მეიჯარე ორგანიზაცია აისახება ხარჯთაღრიცხვაში.
როგორც წესი, ხარჯების აღიარება ხდება მაშინ, როდესაც მე-16 პუნქტით დადგენილი პირობები დაკმაყოფილებულია საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც ისინი მოხდა, მიუხედავად თანხების ფაქტობრივი გადახდის დროისა და განხორციელების სხვა ფორმისა (პუნქტი 18).
სადაზღვევო პოლისის შეძენისას მეიჯარე-დაზღვეულის აღრიცხვაში შეიძლება აისახოს შემდეგი ჩანაწერები:
დებეტი 76, სუბანგარიში „სადაზღვევო კომპანია“ კრედიტი 76, ქვეანგარიში „მოიჯარე“
- აისახება კასკოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემიის იჯარის მიერ გადახდა;
დებეტი 97 კრედიტი 76, სუბანგარიში "სადაზღვევო კომპანია"
- მიიღო ნებაყოფლობითი კასკოს სადაზღვევო პოლისი.
თავის მხრივ, მოიჯარე ქმნის სააღრიცხვო ჩანაწერს:
დებეტი 76, ქვეანგარიში „მეიჯარე“ კრედიტი 51
- აისახება დებიტორული დავალიანების წარმოშობა.

ჩვენ გირჩევთ წაიკითხოთ შემდეგი მასალები:
- . გადასახდელების ჩამოწერიდან მიღებული შემოსავლების აღრიცხვა;
- . შემოსავალი გადასახდელების ჩამოწერიდან (მოგების გადასახადის მიზნებისათვის);
- . დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ხარჯების აღრიცხვა, რომლებიც არარეალურია შესაგროვებლად;
- . მოგების დაბეგვრისას არაანაზღაურებადი (ცუდი) დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა;
- . მესამე პირის წინაშე ვალდებულების შესრულება;
- . მოქმედებების შეზღუდვა;
- . ხანდაზმულობის ვადის გამოყენება;
- . ხანდაზმულობის ვადის დასაწყისი და დასასრული.

მომზადებული პასუხი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის ექსპერტი
ცორიევა ზარა

პასუხის ხარისხის კონტროლი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის მიმომხილველი
დედოფალი ელენა

მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე.

ევგენი მალარი

# ბიზნეს ნიუანსი

ლიზინგის დაზღვევა

ხელშეკრულებიდან გამომდინარე, სადაზღვევო შემთხვევისთვის გადახდა შეიძლება მიიღოს: გამქირავებელმა, მოიჯარემ ან გამქირავებელმა ბანკმა.

სტატიის ნავიგაცია

• იჯარით აღებული ქონების დაზღვევის ნიუანსები
• ვინ არის ლიზინგის დაზღვევის ბენეფიციარი?
• OSAGO და CASCO იჯარით მანქანისთვის
• ქმედებები იჯარით აღებული ქონების დაზიანების ან დაკარგვის შემთხვევაში
• იჯარით აღებული ქონების დაზღვევის სააღრიცხვო ხარჯები

ფინანსური იჯარის ხელშეკრულების გაფორმებით მხარეები ცდილობენ მინიმუმამდე დაიყვანონ რისკები. ქონების დაზღვევა უნივერსალური ინსტრუმენტია ამ პრობლემის გადასაჭრელად. ლიზინგის დროს მას აქვს მთელი რიგი ფუნქციები, რომლებიც ამ სტატიაში იქნება განხილული.

იჯარით აღებული ქონების დაზღვევის ნიუანსები

ლიზინგის დაზღვევა ხდება ცალკე თანმხლები ხელშეკრულების გაფორმებით.მისი მოქმედების ვადა იწყება გამყიდველისგან ქონების შეძენის მომენტიდან და მთავრდება ფინანსური იჯარის ხელშეკრულებასთან ერთად (თუ მასში სხვა პირობები არ არის მითითებული).

ფედერალური კანონის თანახმად, 164-FZ "ფინანსური იჯარის (ლიზინგის) შესახებ" დაზღვევა არ არის სავალდებულო. თუმცა ორივე მხარე დაინტერესებულია ამით:

• გამქირავებელი, ვინაიდან იჯარის ხელშეკრულების დროს იგი არის ქონების მესაკუთრე;
• მოიჯარე - იმავე პერიოდში მიღებულ ნივთზე პასუხისმგებლობის გამო.

მეიჯარის მიერ იჯარით აღებული აქტივის დაზღვევა არის სიტუაცია, რომელიც სამართლიანად ითვლება ყველაზე გავრცელებულად. ლოგიკურია, რადგან ქონების უსაფრთხოებით ყველაზე მეტად დაინტერესებული მხარე მისი მფლობელია. თუმცა ეს სხვაგვარადაც ხდება - ნივთის მოსარგებლეს (მოიჯარე) ასევე შეუძლია დაზღვეულის როლი შეასრულოს, თუ ლიზინგის ხელშეკრულების მხარეები ასე გადაწყვეტენ და ეს პირობა ჩაწერონ დოკუმენტში.

ვინ არის ლიზინგის დაზღვევის ბენეფიციარი?

კითხვა არ არის ზედმეტი, რადგან, როგორც წესი, პოლისის მფლობელი იღებს კომპენსაციის გადახდას დაზღვეული შემთხვევის შემთხვევაში. სწორი პასუხის მისაღებად, თქვენ უნდა ჩაუღრმავდეთ ფინანსური ლიზინგის პროცესის არსს.

ლიზინგის დროს სადაზღვევო პრემიის წყაროა მოიჯარის მიერ განხორციელებული გადახდები. რა თქმა უნდა, თუ რაიმე მიზეზით შეწყდება, გამქირავებელი იძულებულია, როგორც ნივთის მფლობელმა, დაფაროს ისინი საკუთარი სახსრებიდან. თუმცა, ეს მდგომარეობა არ არის დამახასიათებელი და, როგორც წესი, იწვევს ფინანსური იჯარის ხელშეკრულების ვადამდე შეწყვეტას.

კიდევ ერთი ვარიანტია ის, რომ სადაზღვევო ხარჯები სრულად ეკისრება მოიჯარეს და ისინი არ შედის იჯარის ოდენობაში. მაგრამ ამ შემთხვევაშიც ბენეფიციარი იქნება ქონების მესაკუთრე, ვინაიდან დამქირავებელისთვის მისი მიცემით ის საფრთხეშია.

ამ დებულებებიდან ზოგჯერ გამოდის მცდარი დასკვნა, რომ ლიზინგის დროს დაზღვეული შეიძლება იყოს მოიჯარე ან გამქირავებელი და ნებისმიერ შემთხვევაში დაზღვევას მიიღებს მხოლოდ ნივთის მფლობელი (მეიჯარე). ფაქტობრივად, შესაძლებელია მესამე ვარიანტიც: თუ ქონება მეიჯარემ კრედიტით შეიძინა, მაშინ სადაზღვევო ხელშეკრულება, როგორც წესი, ბანკის სასარგებლოდ იდება.

OSAGO და CASCO იჯარით მანქანისთვის

თითქმის ყოველთვის კასკოს დაზღვევის აღება მანქანის ლიზინგის წინაპირობაა. მეიჯარისთვის ეს მომგებიანია ფინანსური კომპენსაციის მიღების ნდობის გამო, თუ რაიმე დაემართება მანქანას ექსპლუატაციის დროს.

ამ შემთხვევაში მოიჯარე იძულებულია გადაიხადოს მეტი, მაგრამ ის ასევე იღებს გარკვეულ სარგებელს. ძირითადად, ისინი შედგება იმაში, რომ CASCO-ს ხარჯების ანაზღაურება ეტაპობრივად ხდება. ფინანსური იჯარის ხელშეკრულების მთელი ვადის განმავლობაში სადაზღვევო პრემიის მთლიანი თანხა შედის სალიზინგო რეგულარულ გადახდებში. გამქირავებელი ამას ერთდროულად იხდის, მოიჯარე კი განვადებით იღებს.

ასევე გასათვალისწინებელია საავტომობილო პასუხისმგებლობის სავალდებულო დაზღვევის ხარჯები, რომელიც განსხვავებით „ნებაყოფლობითი“ (ლიზინგის შემთხვევაში ეს მთლად ასე არ არის) CASCO-სგან, სავალდებულოა ყველა მანქანის მფლობელისთვის. მეიჯარე ასევე არის ბენეფიციარი. MTPL სადაზღვევო პრემიამ შეიძლება არ დაფაროს მანქანის მთლიანი გამოცვლის ღირებულება.

ქმედებები იჯარით აღებული ქონების დაზიანების ან დაკარგვის შემთხვევაში

იჯარით გაცემული ნივთი შეიძლება დაზიანდეს ან გამოუსწორებლად განადგურდეს ფინანსური იჯარის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. თუ სადაზღვევო შემთხვევა მოხდა და მისი შედეგები კანონიერად არის დადასტურებული, მეიჯარეს უფლება აქვს დაეყრდნოს სარემონტო კომპენსაციას (დაზიანების შემთხვევაში) ან ზარალს დაკარგული იჯარის ოდენობით.

თუ სადაზღვევო პრემიის ოდენობა არ არის საკმარისი ზარალის სრულად დასაფარად, ქონების მფლობელს უფლება აქვს მოიჯარისგან სხვაობა დაუბრუნოს.

ლიზინგი: დაფინანსების თეორია და პრაქტიკა

გსურთ იცოდეთ ყველაფერი ლიზინგის შესახებ? ეს წიგნი იძლევა პრაქტიკულ გამოცდილებას რუსულ ორგანიზაციებში ლიზინგის გამოყენებისას. შემოთავაზებულია რეკომენდაციები სალიზინგო გადასახადების გაანგარიშების, აღრიცხვაში ასახვის, ხელშეკრულებების გაფორმებისა და დადების შესახებ.

Უფრო ვრცლად

იჯარით აღებული ქონების დაზღვევის სააღრიცხვო ხარჯები

იჯარით აღებული ქონების აღრიცხვას ახორციელებს ნივთის ბალანსის მფლობელი. ეს შეიძლება იყოს მეიჯარე ან მოიჯარე. სადაზღვევო მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ძირითადი ჩანაწერებია 76 ანგარიშის კორესპონდენცია (ქვეანგარიში „გათვლები ქონებისა და პირადი დაზღვევისთვის“) და ანგარიში. 51.

სადაზღვევო პრემიის გადაცემის ოპერაციები აბსოლუტურად იდენტურად აისახება მეიჯარისთვის და მოიჯარისთვის (დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვინ იღებს ბალანსზე არსებულ ნივთს).

მეიჯარისთვის, თუ ქონება მის ბალანსზეა, ქონების განადგურების შედეგად მიღებული ზარალი და მათი სადაზღვევო ანაზღაურება აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

1. ანგარიშიდან იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებების ჩამოწერა. 001 (ბალანსგარეშე).
2. Dt91 – Kt76 ნარჩენი ღირებულებით განკარგულ (დანგრეულ) ქონებაზე დებიტორული დავალიანების ოდენობაზე.
3. Dt76 – Kt60 სადაზღვევო ანაზღაურების ოდენობით.
4. Dt51 – Kt76 სადაზღვევო კომპენსაციის თანხის მიღება საბანკო ანგარიშზე.

თუ კომპენსაცია არასაკმარისია ზიანის დასაფარად, სხვაობა ჩამოიწერება ზარალის სახით: Dt91 – Kt76. ჭარბი კომპენსაციის შემთხვევაში, სხვაობა ჩაირიცხება „სხვა შემოსავალში“: Dt76 – Kt91.

თუ იჯარით აღებული აქტივი ჩამოთვლილია დამქირავებლის ბალანსზე, რომელიც იხდის სადაზღვევო პრემიას, იჯარით აღებული ქონების დაზღვევა აისახება შემდეგნაირად:

1. Dt76 – Kt51 – გადადის სადაზღვევო პრემია.
2. Dt97 – Kt76 – სადაზღვევო პრემიის ასახვა გადავადებულ ხარჯებში.
3. Dt25 – Kt97 – თვიური სადაზღვევო ხარჯების ჩართვა ზოგად საწარმოო ხარჯებში.

Კითხვა

გამარჯობა. 15 ივლისს გადავიხადეთ CASCO-ს პოლისი იჯარით შეძენილი მანქანისთვის. როგორ აისახოს ეს ხარჯები საგადასახადო და აღრიცხვაში. Გმადლობთ.

უპასუხე

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვისმანქანის მფლობელს, მოიჯარეს, მოიჯარეს შეუძლია გაითვალისწინოს ხარჯები სხვა ხარჯებში (ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 20 თებერვლის წერილი N 03-03-06/1/119):

- სამოქალაქო პასუხისმგებლობის სავალდებულო დაზღვევისთვის (OSAGO) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 263-ე მუხლის 1, 2, 40-FZ კანონის მე-4 მუხლის 1-ლი პუნქტი);

- მანქანის ნებაყოფლობითი დაზღვევისთვის სხვადასხვა რისკებისგან (ქურდობისა და დაზიანების ჩათვლით) (კორპუსის დაზღვევა) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 263-ე მუხლის 1, პუნქტი 1).

დადებული ხელშეკრულებების მიხედვით არა უმეტეს ერთი საანგარიშო პერიოდისა(კვარტალი ან თვე), ხარჯები გათვალისწინებულია გადახდის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

დადებული ხელშეკრულებების მიხედვით ერთზე მეტი საანგარიშო პერიოდი, მანქანის დაზღვევის ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ ხდება სადაზღვევო პრემიის გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

სიტუაცია 1. სადაზღვევო პრემიის გადახდა ხდება ერთდროულად.ამ შემთხვევაში, მისი თანხა გათვალისწინებულია ხარჯებში თანაბრად - საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში ხელშეკრულების კალენდარული დღეების რაოდენობის პროპორციულად.

სიტუაცია 2. სადაზღვევო პრემიის გადახდა ხდება განვადებით (ნაწილებად), ანუ სადაზღვევო პრემიის გადახდა ხდება.თუ ხელშეკრულება განსაზღვრავს პერიოდებს, რომლებზეც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები, მაშინ თითოეული გადახდისთვის ხარჯები აღიარებულია თანაბრად პრემიების გადახდის პერიოდის შესაბამისი პერიოდის განმავლობაში (მაგალითად, ნახევარი წელი, კვარტალი).

თუ ხელშეკრულებაში არ არის მითითებული ის პერიოდები, რომლებშიც ხდება შენატანების გადახდა, მაშინ თითოეული გადახდა ნაწილდება ხელშეკრულების მთელი ვადის განმავლობაში (ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 14 მაისის წერილი N 03-03-06/1/245).

თუ ხელშეკრულების ვადამდე შეწყვეტისას მზღვეველი დაგიბრუნებთ სადაზღვევო პრემიის ნაწილს, მაშინ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 958-ე მუხლი, OSAGO-ს წესების 1.16 პუნქტი, ფინანსთა სამინისტროს წერილი 18 მარტს). 2010 N 03-03-06/3/6):

— დაბრუნებული თანხა არ არის გათვალისწინებული არც შემოსავალში და არც ხარჯებში;

— ხელშეკრულების შეწყვეტის თარიღის ხარჯად მხედველობაში მიიღება დაუბრუნებელი თანხა.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მზღვეველების მიერ გაწეული სადაზღვევო მომსახურება არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) დღგ-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-7 მუხლის მე-3 პუნქტი). შესაბამისად, სადაზღვევო მომსახურების ღირებულებაზე გადასახადი არ არის გადასახდელი მოიჯარისთვის (ქვემოიჯარე).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემითობიექტით „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ ავტოპასუხისმგებლობის სავალდებულო დაზღვევის ხარჯები შედის სადაზღვევო პრემიის გადახდის დროს ხარჯებში (ფინანსთა სამინისტროს 05.02.2016წ N 03-11-06/2 წერილი. /5872).

გამარტივებული ადამიანები არ ითვალისწინებენ ყოვლისმომცველი დაზღვევის ხარჯებს (წერილი2007 წლის 10 მაისის N 03-11-04/2/119 ფინანსთა სამინისტრო).

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, საავტომობილო პასუხისმგებლობის სავალდებულო დაზღვევის და ყოვლისმომცველი დაზღვევის ხარჯები ჩამოიწერება ხარჯების სახით იმავე თანმიმდევრობით, როგორც საგადასახადო აღრიცხვაში (თანაბრად იმ პერიოდის განმავლობაში, რომლისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემია) (PBU 10/99-ის 5, 9, 16 პუნქტები. ). პოსტები იქნება ასეთი:

• D 76 - K 51 - გადარიცხული სადაზღვევო პრემია
• დ 20 (23, 26, 44) - კ 76 - გათვალისწინებულია ავტოპასუხისმგებლობის სავალდებულო დაზღვევის (კასკო) ხარჯების ნაწილი.

დაკავშირებული კითხვები:

1. 
   Საღამო მშვიდობისა ორგანიზაცია OSNO-ზე. სატრანსპორტო საშუალების (შემდგომში ავტომობილის) იჯარის ხელშეკრულების შესაბამისად, შემდგომი შესყიდვით, ორგანიზაციამ აპრილში გასცა (და გადაიხადა) MTPL ავტომობილის დაზღვევა. მაისში ჩვენ......
2. 
   შესაძლებელია თუ არა მანქანის ქურდობის შედეგად ზარალის ნაწილობრივი ჩამოწერა და როგორ გამოვავლინოთ ეს ყველაფერი დეკლარაციაში?
   ✒ საბუღალტრო მიზნებისთვის მანქანის ქურდობა (გატაცება) აღიარებულია, როგორც ძირითადი აქტივის ნივთის გასხვისება. ში......
3. 
   ჩვენ ვყიდით OS. 2014 წელს OSNO OS-ით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე (შემოსავალი-ხარჯები) გადავიდა დარჩენილი ღირებულებით. (სასარგებლო ვადა 15 წლამდე) 2014 წ 2015 წელს ჩამოწერა ღირებულების 50%......
4. 
   როგორ სწორად აისახოს საპროექტო სამუშაოების აღრიცხვა (150,000 რუბლი) და ხანძარსაწინააღმდეგო სიგნალიზაციის დაყენება (844,800 რუბლი) კომპანიის ოფისში
   ✒ საპროექტო სამუშაოები მშენებლობის საპროექტო დოკუმენტაციის შემუშავების ხარჯები......

სალიზინგო ხელშეკრულებით სატრანსპორტო საშუალების შეძენისას მყიდველი არ არის მანქანის მფლობელი ვალის სრულად დაფარვამდე, არამედ ეკისრება მასზე სრული ფინანსური პასუხისმგებლობა. ამიტომ, CASCO სადაზღვევო ხელშეკრულების გაფორმება წინაპირობაა. სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას მიღებულ მატერიალურ ზარალს ფარავს სადაზღვევო კომპანია.

ვინაიდან ლიზინგის ხელშეკრულების პერიოდში ავტომობილზე პასუხისმგებლობა ეკისრება მოიჯარეს, მაშინ, პირველ რიგში, ის არის დაინტერესებული შეძენილი მანქანის უსაფრთხოებით.

მაშასადამე, მისი ეს ინტერესი საფუძვლად უდევს სატრანსპორტო საშუალებაზე კასკოს ხელშეკრულების გაფორმებას, რომლის დადებისას მას შეუძლია იმოქმედოს როგორც დაზღვეული.

პრაქტიკაში მოიჯარე არ არის ჩართული სადაზღვევო კომპანიის არჩევასა და ხელშეკრულების შესრულებაში.ამაზე პასუხისმგებელნი არიან სალიზინგო კომპანიის თანამშრომლები. თანხა, რომელიც მოიჯარემ უნდა გადაიხადოს დაზღვევისთვის, შედის ლიზინგის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ყოველთვიურ გადასახადში.

ამ მიდგომას აქვს როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი მხარეები მოიჯარისთვის. ერთის მხრივ, მანქანის მყიდველს არ სჭირდება დროის დაკარგვა სანდო მზღვეველის არჩევაში, რადგან სალიზინგო კომპანიები სანდო ორგანიზაციებთან გრძელვადიანი პირობებით თანამშრომლობენ.

მეორე მხრივ, მანქანის მყიდველს არ აქვს შესაძლებლობა აირჩიოს უფრო ხელსაყრელი ტარიფებით მზღვეველი. ამან შეიძლება გამოიწვიოს დაზღვევის კონტრაქტის მიხედვით მნიშვნელოვანი ზედმეტად გადახდა.

ვინაიდან სალიზინგო ორგანიზაცია არის დაზღვეული, ის ასევე იღებს დაზღვევის ხელშეკრულებას გარიგების დადებისთანავე. მოიჯარემ უნდა მიიღოს ამ ხელშეკრულების ასლი და გაეცნოს პირობებს, რათა სადაზღვევო შემთხვევის დადგომის შემთხვევაში მან არ დაარღვიოს სადაზღვევო კომპანიის მოთხოვნები გადახდის მისაღებად.

CASCO დაზღვევის მახასიათებლები სალიზინგო მანქანისთვის

ლიზინგის პროგრამის ფარგლებში შეძენილი მანქანისთვის CASCO ხელშეკრულების შედგენას აქვს მრავალი მახასიათებელი:

1. მზღვეველები იხდიან თანაბარ ნაწილებს, რომლებიც შედის სალიზინგო ხელშეკრულებით.
2. CASCO გაიცემა ლიზინგის ქვეშ მყოფი მანქანის გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში.
3. კასკოს ხელშეკრულებით სადაზღვევო მოვლენის დადგომისას ბენეფიციარი არის ავტომობილის მფლობელი, ანუ სალიზინგო კომპანია.
4. ვინაიდან მეიჯარე და სადაზღვევო კომპანია ყველაზე ხშირად თანამშრომლობენ უწყვეტ რეჟიმში, სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას, გადახდებთან დაკავშირებული პრობლემები იშვიათად წარმოიქმნება, განსხვავებით მანქანის საკრედიტო დაზღვევისგან.
5. სადაზღვევო შემთხვევის განხილვა შეიძლება განხორციელდეს მოიჯარის მონაწილეობის გარეშე.

იჯარით აღებული სატრანსპორტო საშუალების CASCO-ს ხელშეკრულების გაფორმება სასარგებლოა გარიგების ყველა მხარისთვის, რადგან მნიშვნელოვნად ამცირებს მატერიალური დანახარჯების რისკს იჯარით აღებული ობიექტის დაზიანების შემთხვევაში.

Როგორ უნდა მიმართოს?

სალიზინგო მანქანის CASCO შეიძლება გაიცეს მოიჯარის მოთხოვნით, თუ მას აქვს ასეთი ხელშეკრულება სალიზინგო კომპანიასთან, ან მეიჯარის მოთხოვნით.

პრაქტიკაში ძირითადად მეორე ვარიანტი გამოიყენება.

დაზღვევის რეგისტრაცია შედგება შემდეგი ეტაპებისგან:

1. დოკუმენტების პაკეტის მომზადება და მზღვეველთან დაკავშირება
2. ხელშეკრულების გაფორმება და დაზღვევის პირობების განსაზღვრა (ღირებულება, რისკები, ვადა, გადახდა). თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში, ხელშეკრულების პირობები შეიძლება განსხვავდებოდეს.
3. დაზღვეული მანქანის ინსპექტირება. ინსპექტირების დასკვნა აღრიცხავს ავტომობილის მდგომარეობას და აღნიშნავს არსებულ დაზიანებას, რათა მომავალში ისინი არ იყოს დაფიქსირებული, როგორც სადაზღვევო შემთხვევა.
4. გარიგების მხარეთა მიერ ხელშეკრულების ხელმოწერა. დაზღვევის ხელშეკრულებაზე ორივე მხარე ათავსებს ხელმოწერას (შტამპს). სანამ ამას გააკეთებთ, ყურადღებით უნდა შეამოწმოთ დოკუმენტში მითითებული ტრანზაქციის პირობები.
5. სადაზღვევო პრემიის გადახდა.
6. დაზღვეულის მიერ საბუთების მიღება. პოლისი ყველაზე ხშირად ერთ ეგზემპლარად გაიცემა დაზღვეულზე, ხოლო სხვა დაინტერესებულ პირებს ეძლევათ დოკუმენტის ასლები.

Საჭირო საბუთები

CASCO დაზღვევაზე განაცხადის მისაღებად დაზღვეულს დასჭირდება შემდეგი დოკუმენტები:

• განაცხადი (ხშირად აპლიკაცია თავად პოლიტიკაა);
• პასპორტი ან სხვა პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტი (თუ დამზღვევი ფიზიკური პირია);
• რეგისტრაციის მოწმობა (თუ დამზღვევი იურიდიული პირია);
• სატრანსპორტო საშუალების დოკუმენტები (სატრანსპორტო საშუალების პასპორტი, ავტომობილის რეგისტრაციის მოწმობა და ა.შ.);
• ლიზინგის ხელშეკრულება;
• ხელშეკრულება მოიჯარის მიერ მანქანის დაზღვევის უფლების შესახებ (თუ მოიჯარე მიმართავს სადაზღვევო კომპანიას);
• ავტომობილის ინსპექტირების დასკვნა;
• იმ პირთა მართვის მოწმობები, რომლებიც ჩაერთვებიან პოლიტიკაში;
• დოკუმენტები დამონტაჟებული ქურდობის საწინააღმდეგო სისტემისთვის და გასაღებების ორი ნაკრები.

სადაზღვევო კომპანიის მოთხოვნებიდან გამომდინარე, დოკუმენტების ჩამონათვალი შეიძლება განსხვავდებოდეს.

ხელშეკრულება და მისი შინაარსი

CASCO-ს პოლიტიკაზე განაცხადის დროს, თქვენ ყურადღებით უნდა შეამოწმოთ მასში მითითებული ყველა მონაცემი. ფორმა უნდა იყოს თავისუფალი ყოველგვარი უზუსტობისა და შესწორებისგან.

ყველა ინფორმაცია აშკარად უნდა ემთხვეოდეს რეგისტრაციისთვის მოწოდებული ორიგინალური დოკუმენტების მონაცემებს.

თუ დოკუმენტის შემოწმებისას, თუნდაც დაზღვეულმა უკვე მოაწერა ხელი, აღმოაჩინა შეცდომები, ისინი დაუყოვნებლივ უნდა გამოსწორდეს სადაზღვევო კომპანიის თანამშრომელთან ერთად.

პოლიტიკაში უნდა აისახოს შემდეგი ელემენტები:

1. ინფორმაცია მზღვეველის შესახებ: ლოგო და სრული სახელი, სათაო ოფისისა და ფილიალის მისამართი და საკონტაქტო ნომრები, სადაც რეგისტრაცია ხდება.
2. ინფორმაცია დაზღვეულის (ფიზიკური ან იურიდიული პირის) შესახებ.
3. ბენეფიციარი არის პირი, რომელსაც კომპენსაცია გადაეცემა სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას.
4. ინფორმაცია იმ ადამიანების შესახებ, რომლებსაც აქვთ კონკრეტული მანქანის მართვის უფლება.
5. ინფორმაცია მანქანის შესახებ (მარკი, გამოშვების წელი, ძრავის მახასიათებლები, ფერი და ა.შ.).
6. კასკოს ტიპი.
7. კომპენსაციის მაქსიმალური ოდენობა.
8. პოლიტიკის ხანგრძლივობა.

ტრანზაქციის დადების შემდეგ დამზღვევი იღებს შემდეგ დოკუმენტებს:

• პოლიტიკა;
• კასკოს წესები;
• გადახდის ქვითარი;
• მანქანის ინსპექტირების ანგარიში.

წესები, რომლებიც თან ერთვის პოლიტიკას, მიუთითებს შემდეგ ინფორმაციას:

• დაზღვეული შემთხვევის კონცეფცია;
• მანქანის დაზიანება, რომელიც ექვემდებარება კომპენსაციას პოლიტიკის პერიოდში;
• შემთხვევები, რომლებიც არ შედის პოლიტიკით განსაზღვრულ რისკების ჩამონათვალში;
• ინსტრუქციები სადაზღვევო შემთხვევის დადგომისას მზღვეველთან დასაკავშირებლად;
• პოლიტიკის შესაბამისად მატერიალური კომპენსაციის მიღების პროცედურა.

რა შემთხვევაში შეუძლიათ სადაზღვევო კომპანიებმა უარი თქვან გადახდაზე?

სადაზღვევო კომპანიის მიერ ფინანსური კომპენსაციის გადახდაზე უარი შეიძლება მოხდეს შემდეგ შემთხვევებში:

1. მზღვეველი გაკოტრებულია. გარიგების დადებამდე უნდა შეისწავლოთ მზღვეველის ფინანსური მდგომარეობა.
2. მზღვეველის ლიცენზიის გაუქმება. ასეთი ღონისძიება შეიძლება იყოს დროებითი მიზეზების აღმოფხვრის შემდეგ, კომპანია, როგორც წესი, უბრუნდება თავის საქმიანობას.
3. ყალბი პოლიტიკა. ეს სიტუაცია ხდება იმ შემთხვევაში, თუ დოკუმენტი გაფორმებულია მზღვეველის საეჭვო წარმომადგენლებთან. CASCO-ს პოლიტიკის ავთენტურობა შეიძლება შემოწმდეს ერთი მონაცემთა ბაზის გამოყენებით.
4. სადაზღვევო ხელშეკრულებას ვადა გაუვიდა. მანქანის იჯარით შეძენის შემთხვევაში პოლისი გაიცემა სალიზინგო ხელშეკრულების მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში.
5. დარღვეულია სადაზღვევო ხელშეკრულების პირობები. მაგალითად, სადაზღვევო შემთხვევა მოხდა, როდესაც მანქანას მართავდა პირი, რომელიც ხელშეკრულებაში არ იყო მითითებული.
6. სადაზღვევო შემთხვევის დადგომის შემდეგ განაცხადის შეტანის ვადები არ იყო დაცული.
7. ინფორმაციის განზრახ არასწორი წარმოდგენა მზღვეველთან დაკავშირებისას.
8. დაზღვეული შემთხვევის დროს მძღოლი ალკოჰოლის ან ნარკოტიკების ზემოქმედების ქვეშ იმყოფებოდა.
9. დაზღვეული შემთხვევა გზის საგზაო მოძრაობის წესების უხეში დარღვევის შედეგი იყო.
10. დაზღვეულმა მანქანა განზრახ დააზიანა.
11. არ არსებობს დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ მანქანის კარგ მდგომარეობას, რამაც საშუალება მისცა მისი გამოყენება.
12. მანქანის მფლობელმა უარი თქვა დამნაშავე მხარისგან მატერიალური ფასეულობების კომპენსაციის მოთხოვნაზე.
13. კომპენსაციის მისაღებად სადაზღვევო კომპანიას ყველა საჭირო დოკუმენტი არ წარუდგენია.

მეიჯარის მიერ მოიჯარისთვის CASCO პოლისის გაცემას გარკვეული შეღავათები აქვს.მაშინაც კი, თუ პოლისის ღირებულება უფრო ძვირია, მაშინ, როდესაც ხდება სადაზღვევო მოვლენა, ნაკლებად სავარაუდოა, რომ პრობლემები შეგექმნათ კომპენსაციის გადახდასთან დაკავშირებით, რადგან სალიზინგო კომპანიასთან თანამშრომლობა ფინანსურად მომგებიანია მზღვეველისთვის. და საკამათო სიტუაციის წარმოქმნის შემთხვევაშიც კი, ზარალის ანაზღაურების საკითხს გადაწყვეტენ მეიჯარის ადვოკატები.

კონტაქტში